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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案(審計(jì)回憶版)

分享: 2015-10-17 12:06:34東奧會(huì)計(jì)在線字體:

 

  四、綜合題

  1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年賬務(wù)報(bào)表,確定賬務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元。

  資料一:

  A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:

  (1)2014年,甲公司應(yīng)收賬款回收困難,通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分在收賬款,以緩解資金壓力。

  (2)2014年1月,甲公司下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn),整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷,收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬元,用于補(bǔ)償乙分廠停工損失,搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙分廠于2014年未完成搬遷,于2015年1月1日恢復(fù)生產(chǎn)?鄢槍(duì)搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失,搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后,搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬元。

  (3)因環(huán)保問題,甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠。管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致,預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬元。該計(jì)劃于2014年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),將于2015年內(nèi)實(shí)施完畢。

  (4)2013年12月,甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)礦產(chǎn)資源進(jìn)行評(píng)估,并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元。2014年12月,甲公司聘請(qǐng)DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量,結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn),減值準(zhǔn)備1200萬元。

  (5)甲公司2014年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  資料二

  A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:

  金額單位:萬元

  資料三:

  審計(jì)計(jì)劃

  (1)2014年,甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制,確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為:了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制,測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制

  (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣,對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工控制,預(yù)計(jì)無控制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè),如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差,擬追加測(cè)試5個(gè)樣本。

  (3)甲公司下屬2分廠2014年度處于新廠建設(shè)期,無經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解審查采購(gòu)和銷售以外的其他內(nèi)部控制。

  (4)2014年末,甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制。檢查存貨保管協(xié)議,生產(chǎn)記錄,出入庫單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。

  資料四:

  A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:

  資料五:

  重大事項(xiàng)處理情況:

  (1)在2013年度審計(jì)工作中,A注冊(cè)師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識(shí)別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2014年度,管理層未采取整改措施。因管理層未發(fā)生變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒有必要向管理層通報(bào)。

  (2)A在存貨監(jiān)盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點(diǎn),結(jié)果差異較大,A實(shí)施了追加的審計(jì)程序。并與治理層溝通后無法解決。該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,但不廣泛,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見審計(jì)報(bào)告,并提及專家的工作,同時(shí)指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

  (3)甲公司管理層在2014年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了測(cè)試過程,但未披露預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。A公司不影響報(bào)表金額,同意上述做法。

  要求一:

  根據(jù)資料一結(jié)合資料二評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如存在,請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān),并說明理由。

  【參考答案】

  事項(xiàng)1,存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),甲公司通過與商業(yè)銀行之間簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款以緩解資金壓力,相當(dāng)于增加了短期借款,而短期借款這里不增反降,影響應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn),短期借?完整性。

  【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第168頁涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第114頁涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第79講到該部分知識(shí)點(diǎn);

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第77講,講解到部分該知識(shí)點(diǎn)。

  事項(xiàng)2,存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),乙分廠于2014年未完成搬遷,搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬元,但報(bào)表中仍列示的是5000萬元,營(yíng)業(yè)外收入多記。影響營(yíng)業(yè)外收入/準(zhǔn)確性。

  【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收外收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第29頁涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第20頁涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第09講考點(diǎn)4講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第09講,講解到部分該知識(shí)點(diǎn)。

  事項(xiàng)3,存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致,預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬元,應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,而2013年與2014年應(yīng)付職工薪酬變動(dòng)不大,存在應(yīng)付職工薪酬少計(jì)。影響應(yīng)付職工薪酬/完整性。

  【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第9頁簡(jiǎn)答題第4題(4)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (2)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第143講,講解到部分該知識(shí)點(diǎn)。

  事項(xiàng)4,存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于采礦權(quán)初始計(jì)入無形資產(chǎn),期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備,以后期間一般不予轉(zhuǎn)回,無形資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn),資產(chǎn)減值損失/完整性。

  【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)和資產(chǎn)減值損失的認(rèn)定

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第201頁綜合題涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (2)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第31講,講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

  (3)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第45講,講解到部分該知識(shí)點(diǎn)。

  事項(xiàng)5,存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)確定可抵扣暫時(shí)性差異后,按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的原則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

  【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅的相關(guān)認(rèn)定

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第29頁涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第20頁涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第09講,解到該部分知識(shí)點(diǎn);

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第09講,講解到部分該知識(shí)點(diǎn)。

  要求二:

  根據(jù)資料三,判斷審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處,如不恰當(dāng),說明理由。

  【答案】

  第一個(gè)不恰當(dāng),還應(yīng)測(cè)試一般控制。

  【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制。

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第104頁2012年真題。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第78頁單選第8題;

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第33頁多選第5題;

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第42講提到相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

  (5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第44講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

  第二個(gè)不恰當(dāng)。對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣,如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差,樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制無效的結(jié)論或者考慮擴(kuò)大樣本量,通常是再檢查25個(gè)樣本。

  【知識(shí)點(diǎn)】在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第99頁的簡(jiǎn)答第5題。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第70頁多選15題;

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第17頁單選13題;

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第35講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

  (5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第37講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

  第三個(gè)不恰當(dāng)。雖然2分廠出于建設(shè)期,沒有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但是建設(shè)過程中會(huì)發(fā)生材料和固定資產(chǎn)的采購(gòu)業(yè)務(wù),所以需要對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)控制進(jìn)行了解。

  【知識(shí)點(diǎn)】采購(gòu)交易的內(nèi)部控制。

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第197頁涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第132頁多選第1題;

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第21頁多選第10題;

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第84講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

  (5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第81講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

  第四個(gè)不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)只檢查甲公司的相關(guān)協(xié)議和文件記錄,應(yīng)檢查第三方的文件記錄或者利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

  【知識(shí)點(diǎn)】在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第213頁的簡(jiǎn)答第2題。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第337頁點(diǎn)題18涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第7頁簡(jiǎn)答第2題第五項(xiàng);

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第95講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

  (5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第95講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

  要求三:

  根據(jù)資料四,指出審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處,如不恰當(dāng),說明理由。

  【參考答案】

  (1) 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅通過檢查被審計(jì)單位提供的應(yīng)收票據(jù)備查附記簿就得出結(jié)果滿意的結(jié)論,應(yīng)當(dāng)結(jié)合對(duì)第三方銀行的函證結(jié)果來做出評(píng)價(jià)。

  【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收票據(jù)函證

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第171頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第114頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第79講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第77講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (2) 不恰當(dāng)。全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)相關(guān),不能證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定,即使本期應(yīng)收賬款金額未發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)題也應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實(shí)應(yīng)收賬款的存在。

  【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的存在

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第165頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第114頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第73講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第67講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (3) 不恰當(dāng)。僅通過復(fù)核審計(jì)單位的計(jì)算不足以提供存貨跌價(jià)準(zhǔn)備完整性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨臨盤以發(fā)現(xiàn)其他的存貨減值跡象。

  【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第211頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第142頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第91講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第93、94講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (4) 不恰當(dāng)。通過向關(guān)鍵管理人員函證和獲取財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細(xì)表獲取的證據(jù)并不可靠。

  【知識(shí)點(diǎn)】函證

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第66頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第48頁提到該知識(shí)點(diǎn)。

  (3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第24講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第24講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

  要求四:

  根據(jù)資料五,指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。

  【參考答案】

  (1) 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

  【知識(shí)點(diǎn)】以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第260頁例題一

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第351頁例題一

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第4頁,單選第20題

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第124講例題一

  (5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第30講單選第五題

  (2) 恰當(dāng)。

  【知識(shí)點(diǎn)】監(jiān)盤過程中利用專家工作

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第275頁例題四

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第359頁例題九

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第18頁單選第20題

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第129講單選題

  (5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第111講單選題

  (6)東奧《審計(jì)》?及鄤⑹ツ堇蠋煹2講涉及專家工作知識(shí)點(diǎn)

  (3)不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層完善對(duì)該大額商譽(yù)減值的披露。

  【知識(shí)點(diǎn)】披露不充分屬于錯(cuò)報(bào)

  【相關(guān)鏈接】

  (1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第358頁綜合題第9題涉及商譽(yù)

  (2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第359頁例題7涉及商譽(yù)

  (3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》模擬五綜合題涉及披露知識(shí)點(diǎn)

  (4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第135講多選題

  (5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第34講多選第5題

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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