四、綜合題

　　1.某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元、裝卸費(fèi)36萬(wàn)元。

　　(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬(wàn)元，裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。

　　(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬(wàn)元;運(yùn)輸至香港、澳門(mén)，價(jià)稅合計(jì)51.06萬(wàn)元。

　　(4)出租客貨兩用車(chē)，取得含稅收入60.84萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售使用過(guò)的未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬(wàn)元。

　　(6)進(jìn)口貨車(chē)，成交價(jià)160萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。

　　(7)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元;銷(xiāo)售貨物接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅0.66萬(wàn)元。

　　(8)購(gòu)買(mǎi)礦泉水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元，其中60%贈(zèng)送給客戶(hù)，40%用于職工福利。

　　已知：進(jìn)口貨車(chē)適用的關(guān)稅稅率20%。

　　問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。

　　(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

　　(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(8)計(jì)算6月的增值稅。

　　(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　(10)計(jì)算應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第4講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎習(xí)題班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞習(xí)題班第2講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜習(xí)題班第3講經(jīng)典母題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)馬兆瑞�？及嗟�1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)王亭喜模考班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)劉穎考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕一94頁(yè)多選8涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕二50頁(yè)多選16涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)輕五第22頁(yè)第10題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第4講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎習(xí)題班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞習(xí)題班第2講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜習(xí)題班第3講經(jīng)典母題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)馬兆瑞模考班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)王亭喜�？及嗟�1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)劉穎考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕一94頁(yè)多選8涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕二50頁(yè)多選16涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)輕五第22頁(yè)第10涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬(wàn)元)

　　境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率，所以銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0

　　【知識(shí)點(diǎn)】零稅率(P52)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第9講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)王亭喜習(xí)題班第2講經(jīng)典母題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜�？及嗟�1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)劉穎考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎真題班第1講單選3涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一49頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二25頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第9講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第7講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)王亭喜習(xí)題班第3講經(jīng)典母題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)劉穎考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕一49頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕二25頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/(1+3%)×2%=0.06(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第9講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第8講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎習(xí)題班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞習(xí)題班第2講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜習(xí)題班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)王亭喜�？及嗟�3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)劉穎考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)劉穎真題班第5講單選2涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕一98頁(yè)計(jì)算題6涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕二46頁(yè)單選9涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬(wàn)元)

　　關(guān)稅=180×20%=36(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第15講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第12講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)王亭喜習(xí)題班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)劉穎�？及嗟�5講綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)劉穎真題班第3講計(jì)算題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕一66頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕二51頁(yè)計(jì)算題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕四第26頁(yè)綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第12講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎�？及嗟�5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞模考班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜�？及嗟�4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)劉穎考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)劉穎真題班第4講綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕一97頁(yè)計(jì)算題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕二53頁(yè)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕四第26頁(yè)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84+1.36×60%-51.80+0.06=30.46(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第12講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎�？及嗟�5講綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞�？及嗟�5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜模考班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)劉穎考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)劉穎真題班第4講綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕一97頁(yè)計(jì)算題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕二53頁(yè)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕四第26頁(yè)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)輕五第28頁(yè)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=30.46×(7%+3%+2%)=3.66(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第30講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第30講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第31講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞習(xí)題班第8講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜習(xí)題班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)馬兆瑞�？及嗟�4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)劉穎考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)劉穎真題班第4講綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕一171頁(yè)計(jì)算題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕二105頁(yè)單選4涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕四第36頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(10)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、城建稅及附加的計(jì)算、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎基礎(chǔ)班第44講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞基礎(chǔ)班第45講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜基礎(chǔ)班第50講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎模考班第2講例題14涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)馬兆瑞�？及嗟�2講例題18涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)劉穎考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)劉穎真題班第5講單選13涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕一279頁(yè)單選4涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕二175頁(yè)單選5涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)輕四第48頁(yè)單選19涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬(wàn)平方米，房產(chǎn)原值1875萬(wàn)元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入48萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元。

　　(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。

　　(2)向個(gè)人借款利息支出100萬(wàn)元，利率超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率1倍。

　　(3)廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元。

　　(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，未經(jīng)過(guò)核定。

　　(5)工資薪金總額800萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)122萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。

　　(6)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，投資于上市公司取得股息40萬(wàn)元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣(mài)出。

　　(7)通過(guò)教育部門(mén)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，用于小學(xué)圖書(shū)館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元。

　　其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬(wàn)元、240萬(wàn)元、0萬(wàn)元、100萬(wàn)元。

　　已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

　　(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(9)計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。

　　(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。

　　(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬(wàn)元)，扣除限額②=50×60%=30(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班55講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第63講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第15講考點(diǎn)五·例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師模考班第5講綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師�？及嗟�4講綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師�？及嗟�4講綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕一309頁(yè)例題39、340頁(yè)綜合題2、345頁(yè)單選11、351頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕二193頁(yè)、210頁(yè)單選16、217頁(yè)綜合題3、350頁(yè)考點(diǎn)1涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕四36頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕五138頁(yè)子題2、156頁(yè)計(jì)算題1、涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬測(cè)試題及VIP模擬測(cè)試題幾乎每套都有涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班54講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第57講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第62講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第15講考點(diǎn)五·例題5涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)李華答疑解惑班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師�？及嗟�4講綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)輕一345頁(yè)單選9涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕二193頁(yè)、211頁(yè)單選19涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕四66頁(yè)單選19涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕五139頁(yè)母題、227頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)模擬測(cè)試題(二)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)VIP模擬測(cè)試題(二)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班55講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第63講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第15講考點(diǎn)五·例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師�？及嗟�5講綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)馬兆瑞老師�？及嗟�4講綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)輕一309頁(yè)例題41、340頁(yè)綜合題1、340頁(yè)綜合題2、350頁(yè)綜合題1、525頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕二194頁(yè)、210頁(yè)單選16、217頁(yè)綜合題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕四52頁(yè)計(jì)算題4涉及該知識(shí)點(diǎn);輕五138頁(yè)子題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕五157頁(yè)計(jì)算題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)模擬測(cè)試題(一)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬測(cè)試題(二)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)VIP模擬測(cè)試題(一)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)VIP模擬測(cè)試題(二)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(16)VIP模擬測(cè)試題(三)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

　　理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第56講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第60講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第15講例題8涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師�？及嗟�5講綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞老師模考班第4講綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕四27頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕五149頁(yè)單選19涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)模擬測(cè)試題(一)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)模擬測(cè)試題(二)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬測(cè)試題(三)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)VIP模擬測(cè)試題(三)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬(wàn)元)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班54講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第57講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第61講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第15講考點(diǎn)五·例題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)李華答疑解惑班第9講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);馬兆瑞老師�？及嗟�4講綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);王亭喜老師�？及嗟�4講綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)輕一306頁(yè)例題32、340頁(yè)綜合題1、340頁(yè)綜合題2、350頁(yè)綜合題1、351頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)輕二191頁(yè)、210頁(yè)單選15、217頁(yè)綜合題3、219頁(yè)綜合題1、350頁(yè)考點(diǎn)3涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕四36頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕五156頁(yè)計(jì)算題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)模擬測(cè)試題與VIP模擬測(cè)試題幾乎都涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。

　　理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬(wàn)元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第52講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第55講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第59講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)王亭喜老師習(xí)題班第21講經(jīng)典習(xí)題例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)李華答疑解惑班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)輕一301頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)輕二189頁(yè)、212頁(yè)單選30、218頁(yè)計(jì)算題4、219頁(yè)綜合題1、219頁(yè)綜合題2、350頁(yè)考點(diǎn)4涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕五144頁(yè)子題涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)模擬測(cè)試題(一)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)模擬測(cè)試題(四)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第40講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第44講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第16將涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第12講考點(diǎn)二例題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師習(xí)題班第17講經(jīng)典母題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師�？及嗟�1講單選10涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞老師�？及嗟�2講單選14涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜老師�？及嗟�2講單選12涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一513頁(yè)綜合題7、8涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二217頁(yè)計(jì)算題1、219頁(yè)綜合題2、384頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四36頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬測(cè)試題(一)單選13涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)模擬測(cè)試題(四)單選12涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)VIP模擬測(cè)試題(一)單選10涉及該知識(shí)點(diǎn);(16)VIP模擬測(cè)試題(二)計(jì)算題3涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第45講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第16將涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第12講考點(diǎn)二·例題7、8涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師習(xí)題班第17講經(jīng)典母題5涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師�？及嗟�1講單選11涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞老師�？及嗟�2講單選15涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜老師�？及嗟�2講單選12涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕二217頁(yè)計(jì)算題2、219頁(yè)綜合題2、384頁(yè)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕五227頁(yè)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)模擬測(cè)試題(一)單選15涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬測(cè)試題(四)單選12涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)VIP模擬測(cè)試題(二)計(jì)算題3涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(9)該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第62講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第62講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第72講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)輕二350頁(yè)考點(diǎn)9涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)輕二351頁(yè)考點(diǎn)7涉及該知識(shí)點(diǎn);模擬測(cè)試題(二)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(10)捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬(wàn)元)

　　非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

　　彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬(wàn)元)

　　彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬(wàn)元)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第55講、第57講涉及該知識(shí)點(diǎn);;(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第64講、第65講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)王亭喜老師習(xí)題班第21講經(jīng)典母題8涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)李華答疑解惑班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)馬兆瑞老師模考班第4講綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜老師�？及嗟�4講綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一310頁(yè)例題42、314頁(yè)例題50、345頁(yè)單選12涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二194頁(yè)、211頁(yè)單選21、217頁(yè)綜合題3、218頁(yè)計(jì)算題4、350頁(yè)考點(diǎn)7涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕五140頁(yè)子題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬測(cè)試題(二)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)VIP模擬測(cè)試題(一)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(11)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，才符合小型微利企業(yè)的條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，適用稅率為25%。

　　該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×25%=18.75(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、虧損彌補(bǔ)(P277)、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠(P293)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第61講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第61講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第70講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第24講綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第14講考點(diǎn)三例題2與本題涉及知識(shí)點(diǎn)完全一致;(6)馬兆瑞老師�？及嗟�5講綜合題1、2涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)輕一327頁(yè)特別提示1、330頁(yè)例題78涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕二203頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)模擬測(cè)試題(二)綜合題1涉及該知識(shí)點(diǎn);VIP模擬測(cè)試題(一)綜合題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

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