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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
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相關(guān)習(xí)題 |
2013年注冊會計師考試時間為10月19日至20日,是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點現(xiàn)金流量的概念的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題,注會起跑,你準(zhǔn)備好了嗎!
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《財管》第八章資本預(yù)算第二節(jié)投資項目現(xiàn)金流量的估計的內(nèi)容。
【重要知識點】:現(xiàn)金流量的概念
一、含義:所謂現(xiàn)金流量,在投資決策中是指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量。這時的“現(xiàn)金”是廣義的現(xiàn)金,它不僅包括各種貨幣資金,而且還包括項目需要投入企業(yè)擁有的非貨幣資源的變現(xiàn)價值。
在理解現(xiàn)金流量的概念時,要把握以下三個要點:
、籴槍ν顿Y項目而言;②“增量”現(xiàn)金流量;③廣義。
二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容(不考慮所得稅)
1.新建項目現(xiàn)金流量的確定
項目計算期是指從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束整個過程的全部時間。
(1)建設(shè)期現(xiàn)金流量的估算
【注意】墊支營運資本,指增加的經(jīng)營性流動資產(chǎn)與增加的經(jīng)營性流動負(fù)債之間的差額。
即:某年營運資本投資額=本年營運資本-上年營運資本
(2)營業(yè)現(xiàn)金流量估算
(3)終結(jié)現(xiàn)金流量估算
【提示1】時點化假設(shè)
、僖缘谝还P現(xiàn)金流出的時間為“現(xiàn)在”時間即“零”時點。不管它的日歷時間是幾月幾日。在此基礎(chǔ)上,一年為一個計息期。
、趯τ谠纪顿Y,如果沒有特殊指明,均假設(shè)現(xiàn)金在每個“計息期初”支付;如果特別指明支付日期,如3個月后支付100萬元,則要考慮在此期間的時間價值。
、蹖τ跔I業(yè)現(xiàn)金流量,盡管其流入和流出都是陸續(xù)發(fā)生的,如果沒有特殊指明,均假設(shè)營業(yè)現(xiàn)金凈流入在“計息期末”取得。
【提示2】墊支營運資本的估算
墊支營運資本,指增加的經(jīng)營性流動資產(chǎn)與增加的經(jīng)營性流動負(fù)債之間的差額,即增加的經(jīng)營營運資本。
【相關(guān)習(xí)題】:
2013《財務(wù)成本管理》第八章練習(xí)題:現(xiàn)金流量計算
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