2014《財(cái)務(wù)成本管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：短期償債能力比率

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)成本管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：短期償債能力比率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)指標(biāo)計(jì)算

　　(二)指標(biāo)的分析

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》科目第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：短期償債能力比率

　　(一)指標(biāo)計(jì)算

　　【提示】速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等后的余額。

　　(二)指標(biāo)的分析

　　1.指標(biāo)的具體分析

　　(1)營(yíng)運(yùn)資本

　　【提示】

　�、贍I(yíng)運(yùn)資本為正數(shù)：流動(dòng)資產(chǎn)>流動(dòng)負(fù)債;長(zhǎng)期資本>長(zhǎng)期資產(chǎn)，有部分流動(dòng)資產(chǎn)由長(zhǎng)期資本提供資金來(lái)源。

　�、跔I(yíng)運(yùn)資本為負(fù)數(shù)：流動(dòng)資產(chǎn)<流動(dòng)負(fù)債;長(zhǎng)期資本<長(zhǎng)期資產(chǎn)，有部分長(zhǎng)期資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來(lái)源。

　　(2)流動(dòng)比率

　　(3)速動(dòng)比率

　�、俜治鰳�(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題:不同行業(yè)的速動(dòng)比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒(méi)有應(yīng)收款項(xiàng)，速動(dòng)比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動(dòng)比率可能要大于1。

　�、谟绊懣尚判砸蛩兀簯�(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。

　　(4)現(xiàn)金流量比率

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷流動(dòng)負(fù)債

　　【提示】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。