兩種類型的比較

類型

標(biāo)準(zhǔn)成本中心

費用中心

產(chǎn)出物

的特點

所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，產(chǎn)出物能用財務(wù)指標(biāo)來衡量。

產(chǎn)出物不能用財務(wù)指標(biāo)來衡量。

投入、產(chǎn)出之間的關(guān)系

投入和產(chǎn)出之間有密切關(guān)系的單位。

投入和產(chǎn)出之間沒有密切關(guān)系的單位。

適用情況

各行業(yè)都可建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

費用中心包括一般行政管理部門，研究開發(fā)部門以及某些銷售部門。

考核指標(biāo)

是既定產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量條件下的標(biāo)準(zhǔn)成本。

【提示1】不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量承擔(dān)責(zé)任，即不對閑置能量差異承擔(dān)責(zé)任。

【提示2】過高的產(chǎn)量，提前產(chǎn)出造成積壓也應(yīng)視為未按計劃進(jìn)行生產(chǎn)。

通常使用費用預(yù)算來評價其成本控制業(yè)績。

【提示】要結(jié)合費用中心的工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷。

項目

責(zé)任成本計算

制造成本計算

變動成本計算

核算目的

評價成本控制業(yè)績

按會計準(zhǔn)則確定存貨成本和期間損益。

進(jìn)行經(jīng)營決策

成本計算對象

責(zé)任中心

產(chǎn)品

產(chǎn)品

成本的范圍

只包括各責(zé)任中心的可控成本

直接材料、直接人工和全部制造費用。

直接材料、直接人工和變動制造費用。

共同費用
的分配原則

按可控原則分配，誰控制誰負(fù)責(zé)，將可控的變動間接費和可控的固定間接費都要分配給責(zé)任中心。

按受益原則分配。誰受益誰承擔(dān)，要分?jǐn)側(cè)�部的制造費用（既分?jǐn)傋儎又圃熨M用，也要分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M用。）

按受益原則分配。誰受益誰承擔(dān)，只分?jǐn)傋儎又圃熨M用。

步驟

處理范圍和方式

1.直接計入責(zé)任中心

指可以直接判別責(zé)任歸屬的費用項目，直接列入應(yīng)負(fù)責(zé)的成本中心。

例如：機(jī)物料消耗、低值易耗品的領(lǐng)用。

2.按責(zé)任基礎(chǔ)分配

對不能直接歸屬于個別責(zé)任中心的費用，優(yōu)先采用責(zé)任基礎(chǔ)分配。

例如：動力費、維修費。

3.按受益基礎(chǔ)分配

有些費用不是專門屬于某個責(zé)任中心的，但與各中心的受益多少有關(guān)，可按受益基礎(chǔ)分配。

例如：按裝機(jī)功率分配電費。

4.歸入某一個特定的責(zé)任中心

有些費用既不能用責(zé)任基礎(chǔ)分配，也不能按受益基礎(chǔ)分配，則考慮有無可能將其歸屬于一個特定的責(zé)任中心。

例如：車間的運輸費、試驗檢驗費。

5.不進(jìn)行分?jǐn)?/SPAN>

不能歸屬于任何責(zé)任中心的固定成本，不進(jìn)行分?jǐn)�，可暫時不加控制，作為不可控費用。

例如：車間廠房的折舊。