2018年注會《財(cái)管》每日一考點(diǎn)：短期償債能力比率

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-08-21 10:47:49

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很多考生在復(fù)習(xí)注冊會計(jì)師財(cái)管這一科的時(shí)候認(rèn)為一些比率很難記住，做題的時(shí)候也覺得困難。為了幫助考生們更好的記住這些，小編為打擊整理了短期償債比率的計(jì)算公式，希望對打擊的理解記憶有一定幫助。

CPA財(cái)管

短期償債能力比率

分類	指標(biāo)	注意事項(xiàng)
絕對數(shù)	營運(yùn)資本＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債	營運(yùn)資本的多種表述：營運(yùn)資本是指流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分；營運(yùn)資本是長期資本超過長期資產(chǎn)的部分；營運(yùn)資本是長期資本用于流動資產(chǎn)的部分
相對數(shù)	××××/流動負(fù)債
分子比率指標(biāo)	流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債	1/流動比率＋營運(yùn)資本配置比率＝1
	速動比率（酸性測試比率）＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債	速動資產(chǎn)，是指可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等。另外的流動資產(chǎn)，稱為非速動資產(chǎn)
	現(xiàn)金比率＝貨幣資金/流動負(fù)債	分子只是貨幣資金，不包括貨幣資金的等價(jià)物
	現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債	分母中的流動負(fù)債一般采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額、而非平均金額
影響短期償債能力的其他因素（表外因素）	可動用的銀行授信額度	增強(qiáng)短期償債能力，這一數(shù)據(jù)不在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，但有的公司以董事會決議公告披露
	可快速變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)	增強(qiáng)短期償債能力
	償債能力的聲譽(yù)	增強(qiáng)短期償債能力，企業(yè)信用記錄優(yōu)秀，易籌集到短缺資金
	與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債事項(xiàng)	降低短期償債能力，如果該金額較大且很可能發(fā)生，應(yīng)在評價(jià)償債能力時(shí)予以關(guān)注
	經(jīng)營租賃合同中的承諾付款事項(xiàng)	降低短期償債能力，經(jīng)營租賃合同中的承諾付款事項(xiàng)很可能變?yōu)閮敻读x務(wù)