2018年注會《財管》每日一考點：短期償債能力比率
來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-08-21 10:47:49
報考科目數(shù)量
學(xué)習(xí)時長
3科
日均>3h
很多考生在復(fù)習(xí)注冊會計師財管這一科的時候認(rèn)為一些比率很難記住，做題的時候也覺得困難。為了幫助考生們更好的記住這些，小編為打擊整理了短期償債比率的計算公式，希望對打擊的理解記憶有一定幫助。
短期償債能力比率
| 分類 | 指標(biāo) | 注意事項 |
| 絕對數(shù) | 營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債 | 營運資本的多種表述：營運資本是指流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分；營運資本是長期資本超過長期資產(chǎn)的部分；營運資本是長期資本用于流動資產(chǎn)的部分 |
| 相對數(shù) | ××××/流動負(fù)債 | |
| 分子比率指標(biāo) | 流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 | 1/流動比率＋營運資本配置比率＝1 |
| 速動比率（酸性測試比率）＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 | 速動資產(chǎn)，是指可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項等。另外的流動資產(chǎn)，稱為非速動資產(chǎn) | |
| 現(xiàn)金比率＝貨幣資金/流動負(fù)債 | 分子只是貨幣資金，不包括貨幣資金的等價物 | |
| 現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債 | 分母中的流動負(fù)債一般采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額、而非平均金額 | |
| 影響短期償債能力的其他因素（表外因素） | 可動用的銀行授信額度 | 增強短期償債能力，這一數(shù)據(jù)不在財務(wù)報表中反映，但有的公司以董事會決議公告披露 |
| 可快速變現(xiàn)的非流動資產(chǎn) | 增強短期償債能力 | |
| 償債能力的聲譽 | 增強短期償債能力，企業(yè)信用記錄優(yōu)秀，易籌集到短缺資金 | |
| 與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債事項 | 降低短期償債能力，如果該金額較大且很可能發(fā)生，應(yīng)在評價償債能力時予以關(guān)注 | |
| 經(jīng)營租賃合同中的承諾付款事項 | 降低短期償債能力，經(jīng)營租賃合同中的承諾付款事項很可能變?yōu)閮敻读x務(wù) |
要想更加熟悉的記住這些CPA財管的考點，最好還是多做題，通過習(xí)題進行理解。
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