2018年注會《財(cái)管》每日一考點(diǎn):短期償債能力比率




很多考生在復(fù)習(xí)注冊會計(jì)師財(cái)管這一科的時(shí)候認(rèn)為一些比率很難記住,做題的時(shí)候也覺得困難。為了幫助考生們更好的記住這些,小編為打擊整理了短期償債比率的計(jì)算公式,希望對打擊的理解記憶有一定幫助。
短期償債能力比率
分類 | 指標(biāo) | 注意事項(xiàng) |
絕對數(shù) | 營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債 | 營運(yùn)資本的多種表述:營運(yùn)資本是指流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分;營運(yùn)資本是長期資本超過長期資產(chǎn)的部分;營運(yùn)資本是長期資本用于流動資產(chǎn)的部分 |
相對數(shù) | ××××/流動負(fù)債 | |
分子比率指標(biāo) | 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 | 1/流動比率+營運(yùn)資本配置比率=1 |
速動比率(酸性測試比率)=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 | 速動資產(chǎn),是指可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn),包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等。另外的流動資產(chǎn),稱為非速動資產(chǎn) | |
現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負(fù)債 | 分子只是貨幣資金,不包括貨幣資金的等價(jià)物 | |
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債 | 分母中的流動負(fù)債一般采用期末數(shù)而非平均數(shù),因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額、而非平均金額 | |
影響短期償債能力的其他因素(表外因素) | 可動用的銀行授信額度 | 增強(qiáng)短期償債能力,這一數(shù)據(jù)不在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映,但有的公司以董事會決議公告披露 |
可快速變現(xiàn)的非流動資產(chǎn) | 增強(qiáng)短期償債能力 | |
償債能力的聲譽(yù) | 增強(qiáng)短期償債能力,企業(yè)信用記錄優(yōu)秀,易籌集到短缺資金 | |
與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債事項(xiàng) | 降低短期償債能力,如果該金額較大且很可能發(fā)生,應(yīng)在評價(jià)償債能力時(shí)予以關(guān)注 | |
經(jīng)營租賃合同中的承諾付款事項(xiàng) | 降低短期償債能力,經(jīng)營租賃合同中的承諾付款事項(xiàng)很可能變?yōu)閮敻读x務(wù) |
要想更加熟悉的記住這些CPA財(cái)管的考點(diǎn),最好還是多做題,通過習(xí)題進(jìn)行理解。
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