應(yīng)收款項(xiàng)管理_2020年注會《財(cái)管》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-08-18 10:15:11

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)收款項(xiàng)管理

【所屬章節(jié)】

第十二章　營運(yùn)資本管理——第三節(jié)　應(yīng)收款項(xiàng)管理

【知識點(diǎn)】應(yīng)收款項(xiàng)管理

應(yīng)收款項(xiàng)管理

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及方法

(一)產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款發(fā)生的原因		性質(zhì)
商業(yè)競爭	賒銷以擴(kuò)大銷售	屬于商業(yè)信用
收款時(shí)間差	結(jié)算手段落后	不屬于商業(yè)信用

(二)管理方法

1.應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督：實(shí)施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行。

賬齡分析表是一張能顯示應(yīng)收賬款在外天數(shù)(賬齡)長短的報(bào)告。

2.對壞賬損失的事先準(zhǔn)備。

3.制定適當(dāng)?shù)氖召~政策：企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策。

二、信用政策分析

(一)信用政策的構(gòu)成

(二)信用的“5C”系統(tǒng)評估法

企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評估其賴賬的可能性。這可以通過“5C”系統(tǒng)來進(jìn)行。

信用標(biāo)準(zhǔn)的五個(gè)方面	含義
品質(zhì) Character	指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性
能力 Capacity	指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例
資本 Capital	指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景
抵押 Collateral	指顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)
條件 Condition	指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

(三)信用期間和現(xiàn)金折扣政策的決策

1.決策方法——差量分析法

決策原則：如果改變信用期增加的稅前損益大于0，可以改變。

2.決策的關(guān)鍵指標(biāo)確定：

【提示】信用期變動的分析，一方面要考慮對利潤表的影響(包括收入、成本和費(fèi)用);另一方面要考慮對資產(chǎn)負(fù)債表的影響(包括應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款)，并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉(zhuǎn)化為“應(yīng)計(jì)利息”，以便進(jìn)行統(tǒng)一的得失比較。

3.現(xiàn)金折扣政策

折扣成本=賒銷額×折扣率×享受折扣的客戶比率

三、收賬政策的制定

1.含義：P311

企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策

2.決策原則：應(yīng)收賬款總成本最小化的原則。

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