營業(yè)預(yù)算的編制-2021年注會《財(cái)務(wù)成本管理》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2021-05-27 11:12:57

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2021年注會《財(cái)務(wù)成本管理》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

營業(yè)預(yù)算的編制

【所屬章節(jié)】

第十八章全面預(yù)算——第三節(jié) 營業(yè)預(yù)算的編制

【知識點(diǎn)】營業(yè)預(yù)算的編制

營業(yè)預(yù)算的編制

一、銷售預(yù)算

內(nèi)容

（1）銷量×單價(jià)=銷售收入

（2）銷售現(xiàn)金收入

①基本原則：收付實(shí)現(xiàn)制

②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷

特點(diǎn)

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)

二、生產(chǎn)預(yù)算

特點(diǎn)

唯一只以實(shí)物量表示的預(yù)算

編制基礎(chǔ)

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

基本公式

（1）預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=下期銷售量×a%

（2）預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨

（3）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

三、直接材料預(yù)算

編制基礎(chǔ)

以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量水平

計(jì)算公式

（1）預(yù)計(jì)期末材料存量=下期生產(chǎn)需用量×a%

（2）預(yù)計(jì)期初材料存量=上期末材料存量

（3）預(yù)計(jì)采購數(shù)量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量

四、直接人工預(yù)算

編制基礎(chǔ)	直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的
需注意的問題	不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總

五、制造費(fèi)用預(yù)算

編制基礎(chǔ)

（1）變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制

（2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)

注意

（1）為便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算：

制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)需扣除折舊、攤銷等非付現(xiàn)成本，可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”

（2）為便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算：

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用預(yù)算額/預(yù)算人工總工時(shí)

六、產(chǎn)品成本預(yù)算

含義	產(chǎn)品成本預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)成本的預(yù)算。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本
編制基礎(chǔ)	是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總

七、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算

種類	含義	編制基礎(chǔ)
銷售費(fèi)用	是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品銷售費(fèi)用的預(yù)算	以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)
管理費(fèi)用	是企業(yè)一般管理費(fèi)用的預(yù)算	多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整

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