2022年注會財管重要知識點：短期償債能力比率

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-03-22 10:41:04

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2022年注會財管重要知識點：短期償債能力比率

【內(nèi)容導(dǎo)航】

短期償債能力比率

【所屬章節(jié)】

第二章財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測——第二節(jié) 財務(wù)比率分析

【知識點】短期償債能力比率

短期償債能力比率

短期償債能力比率

（一）指標(biāo)計算需注意的問題

1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

速動與非速動資產(chǎn)的劃分

2. 一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債

提示：

1.該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

2.該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

（二）指標(biāo)的分析

1.營運資本

營運資本

營運資本是指長期資本超過長期資產(chǎn)的差額。

（1）指標(biāo)計算

營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債

　　　　=長期資本-長期資產(chǎn)

（2）分析結(jié)論

營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定

（3）局限性

營運資本是絕對數(shù)，不便于不同歷史時期及不同企業(yè)之間的比較

提示：

在實務(wù)中很少直接使用營運資本作為償債能力的指標(biāo)。

營運資本的合理性主要通過短期債務(wù)的存量比率評價。

2.流動比率

流動比率

與營運資本配置比率的關(guān)系

3.速動比率

速動比率

4.現(xiàn)金比率的分析

更穩(wěn)健，現(xiàn)金本身可直接償債。

5.現(xiàn)金流量比率的分析

分析更具說服力。

一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面實際用以支付負債的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

（三）影響短期償債能力的其他因素

1.增強短期償債能力的表外因素

（1）可動用的銀行貸款指標(biāo)：不反映在財務(wù)報表中，但會在董事會決議中披露

（2）可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營

（3）償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金

2.降低短期償債能力的表外因素

與擔(dān)保有關(guān)的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，就應(yīng)在評價償債能力時予以關(guān)注

注：本文知識點整理自東奧閆華紅老師-2022年注會財管基礎(chǔ)精講班課程講義

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