2022年注會財管重要知識點：財務(wù)報表分析的目的與方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-03-17 21:22:07

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2022年注會財管重要知識點：財務(wù)報表分析的目的與方法

【內(nèi)容導(dǎo)航】

財務(wù)報表分析的目的與方法

【所屬章節(jié)】

第二章財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測

【知識點】財務(wù)報表分析的目的與方法

財務(wù)報表分析的目的與方法

一、財務(wù)報表分析的目的與維度

（一）目的

財務(wù)報表分析的目的是將財務(wù)報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。

（二）維度

基于哈佛分析框架，現(xiàn)代財務(wù)報表分析一般包括四個維度。

維度	內(nèi)容
戰(zhàn)略分析	確定主要的利潤動因及經(jīng)營風(fēng)險并定性評估公司盈利能力，包括：宏觀分析、行業(yè)分析和公司競爭策略分析等
會計分析	評價公司會計反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程度。包括：評估公司會計的靈活性和恰當(dāng)性、修正會計數(shù)據(jù)等
財務(wù)分析	主要運用財務(wù)數(shù)據(jù)評價公司當(dāng)前及過去的業(yè)績，包括比率分析和現(xiàn)金流量分析等
前景分析	預(yù)測企業(yè)未來。包括：財務(wù)報表預(yù)測和公司估值等

二、財務(wù)報表分析的方法

財務(wù)報表分析的方法非常多樣。不同的人，出于不同的目的，使用不同的財務(wù)分析方法。一般來講，有比較分析法和因素分析法兩種：

1.比較分析法

2.因素分析法

（一）比較分析法

是對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，從而揭示存在的差異或矛盾。

1.比較分析法的分析框架

比較分析法的分析框架

2.比較的內(nèi)容

比較的內(nèi)容	用途
會計要素的總量	總量比較主要用于時間序列分析，有時用于同業(yè)對比，也可以用于與計劃或預(yù)算對比
結(jié)構(gòu)百分比	結(jié)構(gòu)百分比報表用于占比不合理的項目，揭示進(jìn)一步分析的方向
財務(wù)比率	財務(wù)比率是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，具有較好的可比性

（二）因素分析法

依據(jù)財務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)影響程度的一種方法。

1.連環(huán)替代法的應(yīng)用

分析步驟：

（1）確定分析對象，即確定需要分析的財務(wù)指標(biāo)，比較其實際數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額（如上年實際數(shù)額），并計算兩者的差額；

（2）確定該財務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動因素，即根據(jù)該財務(wù)指標(biāo)的形成過程，建立財務(wù)指標(biāo)與各驅(qū)動因素之間的函數(shù)關(guān)系模型；

（3）確定驅(qū)動因素的替代順序；

（4）按順序計算各驅(qū)動因素脫離標(biāo)準(zhǔn)的差異對財務(wù)指標(biāo)的影響。

2.簡化的差額分析法

a因素的影響：（a₁-a₀）×b₀×c₀

b因素的影響：a₁×（b₁-b₀）×c₀

c因素的影響：a₁×b₁×（c₁-c₀）

提示：差額分析法只適用于當(dāng)綜合指標(biāo)等于各因素之間連乘時；當(dāng)綜合指標(biāo)是通過因素間“加”或“減”形成時，不能用差額分析法。

解題時應(yīng)注意的問題

1	看清楚題目是否有利用因素分析法定量分析的要求，要求定量分析才做因素分析，否則只需要文字解釋
2	每次只能替代一個因素，每一次替代是以上一次為基礎(chǔ)，替代順序按重要性，考試時按提問的順序依次替代

三、財務(wù)報表分析的局限性（一般了解）

1.財務(wù)報表信息披露的問題

（1）財務(wù)報表沒有披露企業(yè)的全部信息，管理層擁有更多的信息，披露的只是其中的一部分；

（2）已經(jīng)披露的財務(wù)信息存在會計估計誤差，不可能是真實情況的全面準(zhǔn)確計量；

（3）管理層的各項會計政策選擇，有可能導(dǎo)致降低信息可比性。

2.財務(wù)報表信息的可靠性問題

外部分析人員很難認(rèn)定是否存在虛假陳述，財務(wù)報表的可靠性問題主要依靠注冊會計師鑒證、把關(guān)。但是，注冊會計師不能保證財務(wù)報告沒有任何錯報和漏報，而且并非所有注冊會計師都是盡職盡責(zé)的。因此，分析人員必須自己關(guān)注財務(wù)報表的可靠性，對于可能存在的問題保持足夠的警惕。

3.比較基礎(chǔ)問題

在比較分析時必然要選擇比較的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括同業(yè)數(shù)據(jù)、公司歷史數(shù)據(jù)和計劃預(yù)算數(shù)據(jù)。

橫向比較時需要使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同業(yè)的平均數(shù)只有一般性的指導(dǎo)作用，不一定有代表性，不是合理性的標(biāo)志。

趨勢分析以本公司歷史數(shù)據(jù)作比較基礎(chǔ)。歷史數(shù)據(jù)代表過去，并不代表合理性。

實際和預(yù)算出現(xiàn)差異，可能是執(zhí)行中有問題，也可能是預(yù)算不合理，兩者的區(qū)分并非易事。

注：本文知識點整理自東奧閆華紅老師-2022年注會基礎(chǔ)精講班課程講義

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