現(xiàn)金預算——注會財管知識點解讀

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-05-14 17:10:03

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這一知識點是注會考試中的重點，是注會考試中客觀題的常考點。

現(xiàn)金預算-大

一、定義：現(xiàn)金預算以相關的營業(yè)預算（不涉及：生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算）和資本支出預算為編制依據(jù)，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

二、編制依據(jù)：營業(yè)預算和專門決策預算

三、內容

（1）可供使用現(xiàn)金（期初現(xiàn)金余額，本期現(xiàn)金收入）

（2）現(xiàn)金支出

（3）現(xiàn)金余缺

（4）現(xiàn)金籌措與運用

四、關系公式

可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入

可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額

解讀

一、現(xiàn)金預算表各項目計算規(guī)則

項目	備注	提示
（1）期初現(xiàn)金余額	上一期期末數(shù)據(jù)	第一期期初數(shù)是題目已知
（2）本期現(xiàn)金收入	來自銷售預算	現(xiàn)金收入=當期銷售當期收現(xiàn)+前期銷售當期收現(xiàn)
（3）可供使用現(xiàn)金	（1）+（2）
（4）現(xiàn)金支出	①經(jīng)營性現(xiàn)金支出：直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用（來自于營業(yè)預算）； ②資本性現(xiàn)金支出（購置設備，來自專門決策預算） ③所得稅費用、股利分配等現(xiàn)金支出。	1.材料采購支出=當期采購當期付現(xiàn)+前期采購當期付現(xiàn) 2.本期制造/銷售/管理費用中，只計算付現(xiàn)費用 3.購置設備來自專門決策預算 4.財務費用在資金籌措和運用中體現(xiàn) 5.所得稅費用和股利支付一般是給定的
（5）現(xiàn)金余缺	（3）-（4）	差額大于最低現(xiàn)金余額，則現(xiàn)金多余，應該運用資金；相反，現(xiàn)金不足，應該籌集資金
（6）現(xiàn)金籌措	借款、轉讓有價證券等	1.注意借錢還錢的時間要求。通常按照"期初借入,期末歸還"的原則計息 2. 注意借錢還錢的金額要求。借錢還錢通常是整倍數(shù)。借要多借（進位取整），還要少還（退位取整） 3.注意利息支付的方式和時間要求。定期付息或者利隨本清法。借錢還錢的金額也要考慮利息的支付。 4.如果涉及短期投資和借款兩個操作，那么現(xiàn)金不足時應該先變現(xiàn)短期投資，后借錢?，F(xiàn)金多余時先還錢，后投資短期投資。
（7）現(xiàn)金運用	還本、付息、投資于有價證券等
（8）期末現(xiàn)金余額	（5）+（6）-（7）

二、注意預算編制順序和全年數(shù)的計算

季度	一	二	三	四	全年
期初現(xiàn)金余額	已知				一季度期初（年初余額）（年初時點數(shù)）
加：現(xiàn)金收入					加：全年現(xiàn)金收入（全年合計數(shù)）
減：現(xiàn)金支出					減：全年現(xiàn)金支出（全年合計數(shù)）
現(xiàn)金多余或不足					現(xiàn)金多余或不足（年末時點數(shù)）
加：現(xiàn)金籌措					加：全年現(xiàn)金籌措（全年合計數(shù)）
減：現(xiàn)金運用					減：全年現(xiàn)金運用（全年合計數(shù)）
期末現(xiàn)金余額	要求	要求	要求	要求	四季度期末（年末余額）（年末時點數(shù)）