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殘保金計算方法是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2024-11-18 12:00:24

精選回答

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2025-04-16 02:46:19

殘疾人減免企業(yè)所得稅如何計算

殘保金(殘疾人就業(yè)保障金)的計算方法主要基于用人單位上一年度安排殘疾人就業(yè)的情況與規(guī)定比例的差距，以及用人單位上一年度在職職工的年平均工資。

一.計算公式

殘保金年繳納額的計算公式為：

殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×規(guī)定比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資×征收比例

其中：

上年用人單位在職職工人數(shù)：指用人單位上一年度在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員數(shù)量，按年平均數(shù)計算。

規(guī)定比例：一般為1.5%，但不同地區(qū)的具體規(guī)定可能有所不同。

上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)：指用人單位上一年度實際安置的符合規(guī)定條件的殘疾人數(shù)量。

上年用人單位在職職工年平均工資：指用人單位上一年度在職職工工資總額除以在職職工人數(shù)得出的平均值。

征收比例：各市、縣(市)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，按規(guī)定設(shè)置征收比例，具體征收比例以各地發(fā)布的殘保金征收通告為準。

二.計算步驟

確定上年用人單位在職職工人數(shù)和年平均工資：根據(jù)用人單位上一年度的財務(wù)報表和人力資源數(shù)據(jù)，計算出上年用人單位在職職工人數(shù)和年平均工資。

計算按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：將上年用人單位在職職工人數(shù)乘以規(guī)定比例(如1.5%)，得出按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

確定上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)：根據(jù)殘聯(lián)部門審核確認的殘疾人就業(yè)數(shù)據(jù)，確定上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

計算應(yīng)繳金額：將按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)減去上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，再乘以上年用人單位在職職工年平均工資，得出應(yīng)繳金額。

確定實際應(yīng)繳金額：根據(jù)用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例和當(dāng)?shù)卣咭?guī)定，確定實際應(yīng)繳金額。如用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到規(guī)定比例以上但未達到更高比例的，可按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納；如比例在規(guī)定比例以下的，則按規(guī)定應(yīng)繳費額的更高比例(如90%)繳納。同時，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，可能繼續(xù)免征殘保金。

舉例一：

某用人單位2023年在職職工平均人數(shù)300人，全年工資總額1800萬元，無安置殘疾人，當(dāng)?shù)匾?guī)定安排殘疾人就業(yè)比例為1.5%。

上年用人單位在職職工平均工資=1800萬元÷300=6萬元

按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=300×1.5%=4.5人(結(jié)果取小數(shù)，不取整)

差額人數(shù)=4.5-0=4.5人

殘保金年繳納額=4.5×6=27萬元(結(jié)果取整數(shù)或按當(dāng)?shù)匾?guī)定四舍五入)

注意：在實際操作中，差額人數(shù)可能因計算規(guī)則(如是否四舍五入)而略有不同，且殘保金年繳納額可能還需考慮減免政策等因素。

舉例二：

假設(shè)另一用人單位2023年在職職工平均人數(shù)260人(在編職工)+20人(依法簽訂1年以上勞動合同的人員)+20人(勞務(wù)派遣職工)=300人(注意：勞務(wù)派遣職工計入派遣單位在職職工人數(shù)的情況需根據(jù)雙方協(xié)商和當(dāng)?shù)匾?guī)定確定，此處僅為示例)，全年工資總額仍為1800萬元，安置了1名殘疾人，當(dāng)?shù)匾?guī)定安排殘疾人就業(yè)比例仍為1.5%。

上年用人單位在職職工平均工資計算同上，為6萬元。

按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=300×1.5%=4.5人

差額人數(shù)=4.5-1=3.5人

殘保金年繳納額=3.5×6=21萬元(同樣，結(jié)果取整數(shù)或按當(dāng)?shù)匾?guī)定四舍五入)

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