財務預算的編制_2025注會《財管》考點搶先學




在注冊會計師財管科目考試中,“財務預算的編制”是財務規(guī)劃與決策模塊的重點考點之一。備考時,考生需深入學習現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產負債表等核心內容的編制方法,并注意預算的合理性、可行性及與戰(zhàn)略目標的契合度。這一知識點不僅關乎考試成敗,更是實際工作中企業(yè)資源配置、風險防控及績效評估的重要依據(jù),對于提升財務管理能力具有重要意義。
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財務預算的編制
主要內容
一、現(xiàn)金預算
1.編制依據(jù):營業(yè)預算和資本預算
2.現(xiàn)金預算的內容及關系公式
內容 | (1)期初余額 (2)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出 (3)現(xiàn)金余缺額 (4)現(xiàn)金籌措與運用 |
關系公式 | 期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額 |
總結
1.利用收付實現(xiàn)制確定現(xiàn)金收入與支出
2.基本公式
期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺額
現(xiàn)金余缺額+籌措-運用=現(xiàn)金期末余額
3.利息的確定
通常借款在期初(或上期期末),還款在本期期末
(1)若規(guī)定還款時支付利息
利息=還款額×利息率×借款期限
(2)若規(guī)定每期定期支付利息
利息=(上期末借款余額+本期期初新借款額)×期利息率
二、財務報表預算
從總體上反映一定期間企業(yè)經營的全局情況,通常稱為企業(yè)的“總預算”。
(一)利潤表預算
提示
(1)要注意按照權責發(fā)生制來編。
(2)“所得稅費用“項目是在利潤預測時估計的,并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的。
(二)資產負債表預算
特點 | 資產負債表預算與會計的資產負債表內容、格式相同,只不過數(shù)據(jù)是反映預算期末的財務狀況 |
編制基礎 | 該表是利用本期期初資產負債表,根據(jù)有關營業(yè)和財務等預算的有關數(shù)據(jù)加以調整編制的 |
知識點來源:第十七章 全面預算
以上內容選自閆華紅老師24年《財管》基礎階段課程講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)