作業(yè)預(yù)算的編制_2025注會(huì)《財(cái)管》考點(diǎn)搶先學(xué)




在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)管科目考試中,“作業(yè)預(yù)算的編制”是成本控制與預(yù)算管理領(lǐng)域內(nèi)的核心考點(diǎn)之一。備考此知識(shí)點(diǎn),需深入掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用、預(yù)算編制的流程與技巧,以及如何通過(guò)作業(yè)預(yù)算實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。同時(shí),要注意理解作業(yè)與成本動(dòng)因的關(guān)系。此知識(shí)點(diǎn)不僅理論性強(qiáng),更與企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和成本控制緊密相關(guān),對(duì)提升財(cái)務(wù)管理水平至關(guān)重要。
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作業(yè)預(yù)算的編制
主要內(nèi)容
一、作業(yè)預(yù)算的含義與適用范圍
二、作業(yè)預(yù)算的運(yùn)用
三、作業(yè)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)
一、作業(yè)預(yù)算的含義與適用范圍
含義 | 是指基于“產(chǎn)出消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”的原理,以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法 |
適用 范圍 | 作業(yè)預(yù)算主要適用于作業(yè)類(lèi)型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)、管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過(guò)程多樣化程度較高以及間接或輔助資源費(fèi)用占比較大的企業(yè) |
理解
二、作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用
(一)作業(yè)預(yù)算的編制
企業(yè)編制作業(yè)預(yù)算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費(fèi)用需求量、平衡資源費(fèi)用需求量與供給量、編制預(yù)算、審核最終預(yù)算等程序進(jìn)行。
1.確定作業(yè)需求量
根據(jù)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)各產(chǎn)品(或服務(wù))的產(chǎn)出量(或服務(wù)量)、批次數(shù)、品種類(lèi)別數(shù)以及每類(lèi)設(shè)施能力投入量,進(jìn)而按照作業(yè)與產(chǎn)出量(或服務(wù)量)之間的關(guān)系,分別計(jì)算各類(lèi)作業(yè)的需求量。
1)單位級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品(或服務(wù))預(yù)測(cè)的產(chǎn)出量(或服務(wù)量)×該產(chǎn)品(或服務(wù))作業(yè)消耗率
(2)批次級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品(或服務(wù))預(yù)測(cè)的批次數(shù)×該批次作業(yè)消耗率
(3)品種級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品(或服務(wù))預(yù)測(cè)的品種類(lèi)別數(shù)×該品種類(lèi)別作業(yè)消耗率
(4)設(shè)施級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品(或服務(wù))預(yù)測(cè)的每類(lèi)設(shè)施能力投入量×該類(lèi)設(shè)施作業(yè)消耗率
提示
作業(yè)消耗率,是指單位產(chǎn)品(或服務(wù))、批次、品種類(lèi)別、設(shè)施等消耗的作業(yè)數(shù)量。
2.確定資源費(fèi)用需求量
依據(jù)作業(yè)消耗資源的因果關(guān)系確定作業(yè)對(duì)資源費(fèi)用的需求量。
資源費(fèi)用需求量=Σ各類(lèi)作業(yè)需求量×資源消耗率
提示
資源消耗率,是指單位作業(yè)消耗的資源費(fèi)用數(shù)量。
3.平衡資源費(fèi)用需求量與供給量
資源費(fèi)用供給量,是指企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)期間所擁有并能投入作業(yè)的資源費(fèi)用數(shù)量。
企業(yè)應(yīng)檢查資源費(fèi)用需求量與供給量是否平衡,如果沒(méi)有達(dá)到基本平衡,需要通過(guò)增加或減少資源費(fèi)用供給量或降低資源消耗率等方式,使兩者的差額處于可接受的區(qū)間內(nèi)。
4.編制預(yù)算
企業(yè)一般以作業(yè)中心為對(duì)象,按照作業(yè)類(lèi)別編制資源費(fèi)用預(yù)算。
資源費(fèi)用預(yù)算=Σ各類(lèi)資源需求量×該資源費(fèi)用預(yù)算價(jià)格
5.審核最終預(yù)算
預(yù)算評(píng)審小組一般應(yīng)由企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)、運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)管理部門(mén)、作業(yè)及流程管理部門(mén)、技術(shù)定額管理部門(mén)等組成。評(píng)審小組應(yīng)從業(yè)績(jī)要求、作業(yè)效率要求、資源效益要求等多個(gè)方面對(duì)作業(yè)預(yù)算進(jìn)行評(píng)審,評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。
(二)作業(yè)預(yù)算的控制
企業(yè)應(yīng)按照作業(yè)中心和作業(yè)進(jìn)度進(jìn)行作業(yè)預(yù)算控制,通過(guò)把預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制精細(xì)化到作業(yè)管理層次,把控制重點(diǎn)放在作業(yè)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)的資源上,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的預(yù)算控制。
(三)作業(yè)預(yù)算的分析
主要內(nèi)容 | 作用 |
資源動(dòng)因分析 | 主要揭示作業(yè)消耗資源的必要性和合理性,發(fā)現(xiàn)減少資源浪費(fèi)、降低資源消耗成本的機(jī)會(huì),提高資源利用效率。 |
作業(yè)動(dòng)因分析 | 主要揭示作業(yè)的有效性和增值性,減少無(wú)效作業(yè)和不增值作業(yè),不斷地進(jìn)行作業(yè)改進(jìn)和流程優(yōu)化,提高作業(yè)產(chǎn)出效果。 |
三、作業(yè)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | 1.基于作業(yè)需求量配置資源,避免資源配置的盲目性; 2.通過(guò)總體作業(yè)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)最低的資源費(fèi)用耗費(fèi),創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果; 3.作業(yè)預(yù)算可以促進(jìn)員工對(duì)業(yè)務(wù)和預(yù)算的支持,有利于預(yù)算的執(zhí)行 |
缺點(diǎn) | 預(yù)算的建立過(guò)程復(fù)雜,需要詳細(xì)地估算生產(chǎn)和銷(xiāo)售對(duì)作業(yè)和資源費(fèi)用的需求量,并測(cè)定作業(yè)消耗率和資源消耗率,數(shù)據(jù)收集成本較高 |
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第十七章 全面預(yù)算
以上內(nèi)容選自閆華紅老師24年《財(cái)管》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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