在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)管科目考試中，“作業(yè)預(yù)算的編制”是成本控制與預(yù)算管理領(lǐng)域內(nèi)的核心考點(diǎn)之一。備考此知識(shí)點(diǎn)，需深入掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用、預(yù)算編制的流程與技巧，以及如何通過(guò)作業(yè)預(yù)算實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。同時(shí)，要注意理解作業(yè)與成本動(dòng)因的關(guān)系。此知識(shí)點(diǎn)不僅理論性強(qiáng)，更與企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和成本控制緊密相關(guān)，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理水平至關(guān)重要。

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作業(yè)預(yù)算的編制

主要內(nèi)容

一、作業(yè)預(yù)算的含義與適用范圍

二、作業(yè)預(yù)算的運(yùn)用

三、作業(yè)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

一、作業(yè)預(yù)算的含義與適用范圍

理解

二、作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用

（一）作業(yè)預(yù)算的編制

企業(yè)編制作業(yè)預(yù)算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費(fèi)用需求量、平衡資源費(fèi)用需求量與供給量、編制預(yù)算、審核最終預(yù)算等程序進(jìn)行。

1.確定作業(yè)需求量

根據(jù)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)各產(chǎn)品（或服務(wù)）的產(chǎn)出量（或服務(wù)量）、批次數(shù)、品種類(lèi)別數(shù)以及每類(lèi)設(shè)施能力投入量，進(jìn)而按照作業(yè)與產(chǎn)出量（或服務(wù)量）之間的關(guān)系，分別計(jì)算各類(lèi)作業(yè)的需求量。

1）單位級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務(wù)）預(yù)測(cè)的產(chǎn)出量（或服務(wù)量）×該產(chǎn)品（或服務(wù)）作業(yè)消耗率

（2）批次級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務(wù)）預(yù)測(cè)的批次數(shù)×該批次作業(yè)消耗率

（3）品種級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務(wù)）預(yù)測(cè)的品種類(lèi)別數(shù)×該品種類(lèi)別作業(yè)消耗率

（4）設(shè)施級(jí)作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務(wù)）預(yù)測(cè)的每類(lèi)設(shè)施能力投入量×該類(lèi)設(shè)施作業(yè)消耗率

提示

作業(yè)消耗率，是指單位產(chǎn)品（或服務(wù)）、批次、品種類(lèi)別、設(shè)施等消耗的作業(yè)數(shù)量。

2.確定資源費(fèi)用需求量

依據(jù)作業(yè)消耗資源的因果關(guān)系確定作業(yè)對(duì)資源費(fèi)用的需求量。

資源費(fèi)用需求量=Σ各類(lèi)作業(yè)需求量×資源消耗率

提示

資源消耗率，是指單位作業(yè)消耗的資源費(fèi)用數(shù)量。

3.平衡資源費(fèi)用需求量與供給量

資源費(fèi)用供給量，是指企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)期間所擁有并能投入作業(yè)的資源費(fèi)用數(shù)量。

企業(yè)應(yīng)檢查資源費(fèi)用需求量與供給量是否平衡，如果沒(méi)有達(dá)到基本平衡，需要通過(guò)增加或減少資源費(fèi)用供給量或降低資源消耗率等方式，使兩者的差額處于可接受的區(qū)間內(nèi)。

4.編制預(yù)算

企業(yè)一般以作業(yè)中心為對(duì)象，按照作業(yè)類(lèi)別編制資源費(fèi)用預(yù)算。

資源費(fèi)用預(yù)算=Σ各類(lèi)資源需求量×該資源費(fèi)用預(yù)算價(jià)格

5.審核最終預(yù)算

預(yù)算評(píng)審小組一般應(yīng)由企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)、運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)管理部門(mén)、作業(yè)及流程管理部門(mén)、技術(shù)定額管理部門(mén)等組成。評(píng)審小組應(yīng)從業(yè)績(jī)要求、作業(yè)效率要求、資源效益要求等多個(gè)方面對(duì)作業(yè)預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。

（二）作業(yè)預(yù)算的控制

企業(yè)應(yīng)按照作業(yè)中心和作業(yè)進(jìn)度進(jìn)行作業(yè)預(yù)算控制，通過(guò)把預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制精細(xì)化到作業(yè)管理層次，把控制重點(diǎn)放在作業(yè)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)的資源上，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的預(yù)算控制。

（三）作業(yè)預(yù)算的分析

三、作業(yè)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十七章　全面預(yù)算

以上內(nèi)容選自閆華紅老師24年《財(cái)管》基礎(chǔ)階段課程講義

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