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內(nèi)部控制活動類指引

分享: 2014-2-26 15:06:34東奧會計在線字體:

2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預(yù)習知識點:內(nèi)部控制活動類指引

  【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預(yù)習知識點:內(nèi)部控制活動類指引。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)資金活動

  (二)采購業(yè)務(wù)

  (三)資產(chǎn)管理

  (四)銷售業(yè)務(wù)

  (五)研究與開發(fā)

  (六)工程項目

  (七)擔保業(yè)務(wù)

  (八)業(yè)務(wù)外包

  (九)財務(wù)報告


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容。

  【知識點】:內(nèi)部控制活動類指引

  企業(yè)在改進和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時,還應(yīng)對各項具體業(yè)務(wù)活動實施相應(yīng)的控制?刂苹顒宇悜(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號至第14號,內(nèi)容依次為資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個指引。重點關(guān)注資金活動、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包。

  (一)資金活動

  資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

  1.資金活動需關(guān)注的主要風險

  (1)籌資決策不當,引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機;

  (2)企業(yè)投資決策失誤,引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

  (3)資金調(diào)度不合理、營運不暢,可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余;

  (4)資金活動管控不嚴,可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

  2.內(nèi)部控制要求與措施

  (1)籌資。

 、倨髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)籌資目標和規(guī)劃,結(jié)合年度全面預(yù)算,擬訂籌資方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,對籌資成本和潛在風險作出充分估計。

 、谄髽I(yè)應(yīng)當對籌資方案進行科學論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要,聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。

  ③企業(yè)應(yīng)當對籌資方案進行嚴格審批。重大籌資方案,應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度;I資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

 、芷髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)批準的籌資方案,嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。

 、萜髽I(yè)應(yīng)當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。

 、奁髽I(yè)應(yīng)當加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,對償還本息和支付股利等作出適當安排。

 、咂髽I(yè)應(yīng)當加強籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。

  (2)投資。

 、倨髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)投資目標和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學確定投資項目,擬訂投資方案,重點關(guān)注投資項目的收益和風險。

 、谄髽I(yè)應(yīng)當加強對投資方案的可行性研究。

 、燮髽I(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批。重大投資項目,應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準的,應(yīng)當履行相應(yīng)的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

  ④企業(yè)應(yīng)當根據(jù)批準的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議。

 、萜髽I(yè)應(yīng)當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制。

 、奁髽I(yè)應(yīng)當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

  (3)營運。

 、倨髽I(yè)應(yīng)當加強資金營運全過程的管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求,切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,全面提升資金營運效率。

 、谄髽I(yè)應(yīng)當充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時收付,實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當嚴禁資金的體外循環(huán),切實防范資金營運中的風險。

  ③企業(yè)應(yīng)當定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查,對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時采取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。

 、芷髽I(yè)應(yīng)當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制,嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收人應(yīng)當及時人賬,不得賬外設(shè)賬,嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附原始單據(jù)或相關(guān)證明,履行嚴格的授權(quán)審批程序后,方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),應(yīng)當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù),嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

  (二)采購業(yè)務(wù)

  采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動。

  1.采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險

  (1)采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準確,造成庫存短缺或積壓,導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費;

  (2)供應(yīng)商選擇不當,采購方式不合理,招投標或定價機制不科學,授權(quán)審批不規(guī)范,致使采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;

  (3)采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴,造成采購物資、資金損失或信用受損。

  2.內(nèi)部控制要求與措施

  企業(yè)要加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風險管控,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要:

  (1)購買。

 、倨髽I(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當集中,避免多頭采購或分散采購,以提高采購業(yè)務(wù)效率,降低采購成本,堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù),應(yīng)當組織相關(guān)專家進行論證,實行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外,不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。

 、谄髽I(yè)應(yīng)當建立采購申請制度,依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,確定歸口管理部門,授予相應(yīng)的請購權(quán),明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門,對需求部門提出的采購需求進行審核,并進行歸類匯總,統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目,應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù),并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,再行辦理請購手續(xù)。

 、燮髽I(yè)應(yīng)當建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度,確定合格供應(yīng)商清單,與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價,根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)査。

 、芷髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當采用招標方式,合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

  ⑤企業(yè)應(yīng)當建立采購物資定價機制,采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格,最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影巧。大宗采購等應(yīng)當采用招投標方式確定采購價格,其他商品或勞務(wù)的采購,應(yīng)當根據(jù)市場行情制定最高采購限價,并對最高采購限價適時調(diào)整。

 、奁髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同,準確描述合同條款,明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任,按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性,選擇合理的運輸工具和運輸方式,辦理運輸、投保等事宜。

 、咂髽I(yè)應(yīng)當建立嚴格的采購驗收制度,確定檢驗方式,由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收,出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的,還應(yīng)進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負責驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告,相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當查明原因并及時處理。

 、嗥髽I(yè)應(yīng)當加強物資采購供應(yīng)過程的管理,依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合 同履行情況,對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況,應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,實行全過程的采購登記制度或信息化管理,確保 采購過程的可追溯性。

  2.付款。

 、倨髽I(yè)應(yīng)當加強采購付款的管理,完善付款流程,明確付款審核人的責任和權(quán)力, 嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容,審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。

 、谄髽I(yè)應(yīng)當加強預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項,應(yīng)當定期進行追蹤核査,綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況,發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項,應(yīng)當及時采取措施

 、燮髽I(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,詳細記錄供應(yīng)商情況、 請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況,確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式,定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。

 、芷髽I(yè)應(yīng)當建立退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜,及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨,應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。

  (三)資產(chǎn)管理

  資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。該內(nèi)容不重要,我們注意以下幾條即可:

  1.存貨

  企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點淸查制度,結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容,核查存貨數(shù)量,及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了開展全面盤點淸査,盤點淸査結(jié)果應(yīng)當形成書面報告。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨,應(yīng)當查明原因、落實并追究責任,按照規(guī)定權(quán)限批準后處置。

  2.固定資產(chǎn)

  企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批,及時辦理投保手續(xù)。

  企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年進行全面清査。對固定資產(chǎn)清査中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當査明原因,追究責任,妥善處理。企業(yè)應(yīng)當加強固定資產(chǎn)處置的控制,關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價,防范資產(chǎn)流失。

  (四)銷售業(yè)務(wù)

  銷售,是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項等相關(guān)活動。該指引并不重要,注意以下幾點即可:

  企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶,應(yīng)當建立嚴格的信用保證制度。

  企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式,定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項壞賬的管理。應(yīng)收款項全部或部分無法收回的,應(yīng)當查明原因,明確責任,并嚴格履行審批程序,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。

  (五)研究與開發(fā)

  研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動,是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),創(chuàng)造新工藝,能夠增強核心競爭力,促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

  應(yīng)當注意以下幾點:

  企業(yè)應(yīng)當結(jié)合研發(fā)計劃,提出研究項目立項申請,開展可行性研究,編制可行性研究報告。

  研究項目應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批,重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。

 

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責任編輯:龍貓的樹洞

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