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內(nèi)部控制活動(dòng)類(lèi)指引財(cái)務(wù)報(bào)告

分享: 2014-8-4 11:21:31東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn):內(nèi)部控制活動(dòng)類(lèi)指引財(cái)務(wù)報(bào)告

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是打牢基礎(chǔ)的重要階段,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn):內(nèi)部控制活動(dòng)類(lèi)指引財(cái)務(wù)報(bào)告。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  內(nèi)部控制活動(dòng)類(lèi)指引財(cái)務(wù)報(bào)告


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:內(nèi)部控制活動(dòng)類(lèi)指引財(cái)務(wù)報(bào)告

  財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)上市公司而言,財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù);對(duì)國(guó)有企業(yè),則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來(lái)源。

  1.編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

  (1)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受損失和聲譽(yù)受損;

  (2)企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,造成報(bào)告使用者的決策失誤,干擾市場(chǎng)秩序;

  (3)企業(yè)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

  2.內(nèi)部控制要求與措施

  (1)要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理,還要按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。

  (2)要求企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)財(cái)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍;

  企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法,如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

  (3)要求企業(yè)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告;財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。

  (4)要求企業(yè)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作,定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議,充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息,全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題,不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)明確,這些要求也是依據(jù)內(nèi)控五要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的要求?倳(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)的分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用;財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)。

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責(zé)任編輯:蜜桃兒

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