2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》答疑精選：控制活動的辨認

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項選擇題

　　甲公司管理層為了改進完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責、崗位設置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。(2011年)

　　A.財務部主任同時擔任采購部的審批主管

　　B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

　　C.行政部經(jīng)理兼任工會主席

　　D.銷售部經(jīng)理同時負責客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

　　正確答案：A, B, D

　　知識點：內(nèi)部控制的要素

　　答案解析

　　本題考核的是不相容職務分離控制的內(nèi)容。不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。行政部門經(jīng)理負責企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務，工會主席只負責工會工作，并不會涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務，所以這兩個職務不屬于不相容職務;選項A、B、D都屬于不相容職務。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師，您好。《基本規(guī)范》將控制活動或控制措施概括為7個方面，即不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。教材沒有詳細說明這7個方面，能不能詳細說明一下?具體怎么區(qū)分是那一類控制活動?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　1.不相容職務是指那些不能由一個部門或人員兼任，否則可能弄虛作假或易于掩蓋其作弊行為的職務。

　　2.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。

　　3.會計系統(tǒng)控制

　　(1)依法設置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。大中型企業(yè)應當設置總會計師或者財務總監(jiān)，設置總會計師或者財務總監(jiān)的單位，不得設置與其職權(quán)重疊的副職。

　　(2)建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。

　　(3)按照規(guī)定取得和填制原始憑證。

　　(4)設計良好的憑證格式。

　　(5)對憑證進行連續(xù)編號。

　　(6)規(guī)定合理的憑證傳遞程序。

　　(7)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任。

　　(8)合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬。

　　(9)按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務報告。

　　4.財產(chǎn)保護控制

　　(1)財產(chǎn)記錄

　　(2)實物保管

　　(3)定期盤點和賬實核對

　　5.預算控制用數(shù)字編制未來某一個時期的計劃，也就是用財務數(shù)字(例在財務預算和投資預算中)或非財務數(shù)字(例如在生產(chǎn)預算中)來表明預期的結(jié)果。

　　6.運營分析控制 ，主要涉及企業(yè)營運分析等控制;

　　7.績效考評控制 ，主要是對績效問題的控制。

　　祝您學習愉快!

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