2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》答疑精選：控制活動(dòng)的辨認(rèn)

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：多項(xiàng)選擇題

　　甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。(2011年)

　　A.財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管

　　B.記錄存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C.行政部經(jīng)理兼任工會(huì)主席

　　D.銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂

　　正確答案：A, B, D

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的要素

　　答案解析

　　本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會(huì)主席只負(fù)責(zé)工會(huì)工作，并不會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)職務(wù)不屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，您好�！痘�本規(guī)范》將控制活動(dòng)或控制措施概括為7個(gè)方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。教材沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明這7個(gè)方面，能不能詳細(xì)說(shuō)明一下?具體怎么區(qū)分是那一類控制活動(dòng)?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.不相容職務(wù)是指那些不能由一個(gè)部門或人員兼任，否則可能弄虛作假或易于掩蓋其作弊行為的職務(wù)。

　　2.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

　　3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　(1)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

　　(2)建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。

　　(3)按照規(guī)定取得和填制原始憑證。

　　(4)設(shè)計(jì)良好的憑證格式。

　　(5)對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

　　(6)規(guī)定合理的憑證傳遞程序。

　　(7)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任。

　　(8)合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬。

　　(9)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

　　(1)財(cái)產(chǎn)記錄

　　(2)實(shí)物保管

　　(3)定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)

　　5.預(yù)算控制用數(shù)字編制未來(lái)某一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字(例在財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財(cái)務(wù)數(shù)字(例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來(lái)表明預(yù)期的結(jié)果。

　　6.運(yùn)營(yíng)分析控制 ，主要涉及企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析等控制;

　　7.績(jī)效考評(píng)控制 ，主要是對(duì)績(jī)效問(wèn)題的控制。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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