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企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

分享: 2015-7-10 16:18:56東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)內(nèi)部控制的審計(jì)要求

  (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

  (一)內(nèi)部控制的審計(jì)要求

  我國(guó)在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告外,還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)符合資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。

  企業(yè)可聘請(qǐng)專業(yè)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù)。應(yīng)注意的是《基本規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評(píng)價(jià)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。因此,管理層應(yīng)在決策上注意有關(guān)規(guī)定及作出適當(dāng)?shù)陌才拧?/P>

  (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色

  內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。一般情況下,如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的年末日為12月31日,通常此日也會(huì)定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  《審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《審計(jì)指引》以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則的要求,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,評(píng)價(jià)控制缺陷,從而整合其對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,將會(huì)在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。在整合審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試,以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo):

  1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。

  2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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