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企業(yè)內(nèi)部控制審計

分享: 2015-7-10 16:18:56東奧會計在線字體:

2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點:企業(yè)內(nèi)部控制審計

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點:企業(yè)內(nèi)部控制審計。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)內(nèi)部控制的審計要求

  (二)注冊會計師的責(zé)任與角色

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制評價與審計的內(nèi)容。

  【知識點】:企業(yè)內(nèi)部控制審計

  (一)內(nèi)部控制的審計要求

  我國在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面的評價、披露年度自我評價報告外,還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務(wù)所,根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。

  企業(yè)可聘請專業(yè)人員或會計師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù)。應(yīng)注意的是《基本規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。因此,管理層應(yīng)在決策上注意有關(guān)規(guī)定及作出適當(dāng)?shù)陌才拧?/P>

  (二)注冊會計師的責(zé)任與角色

  內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。一般情況下,如果企業(yè)的財務(wù)報表的年末日為12月31日,通常此日也會定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  《審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制,評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。而在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,是注冊會計師的責(zé)任。注冊會計師要在實施審計工作的基礎(chǔ)上,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。

  注冊會計師應(yīng)按照《審計指引》以及其他有關(guān)的審計準(zhǔn)則的要求,計劃和實施審計工作,評價控制缺陷,從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見。注冊會計師會對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,如果在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷,將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

  注冊會計師可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控制審計,也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。在整合審計中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行測試,以同時實現(xiàn)下列目標(biāo):

  1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。

  2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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