注冊會計師
東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 公司戰(zhàn)略與風險管理 >> 正文
2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點:審計委員會在內(nèi)部控制中的作用
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點:審計委員會在內(nèi)部控制中的作用。
【內(nèi)容導航】:
(一)審計委員會與內(nèi)部控制
(二)審計委員會的履責方式
(三)審計委員會與合規(guī)
(四)審計委員會與內(nèi)部審計
(五)向股東報告內(nèi)部控制
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制評價與審計的內(nèi)容。
【知識點】:審計委員會在內(nèi)部控制中的作用
(一)審計委員會與內(nèi)部控制
《內(nèi)控基本規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
一般來說,審計委員會的組成應全部由獨立、非行政董事組成,他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。在一般情況下,審計委員會負責整個風險管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。
就內(nèi)部控制而言,審計委員會應復核企業(yè)的內(nèi)部財務控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)。審計委員會還應批準年報中有關內(nèi)部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告,以及內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結論的報告。
(二)審計委員會的履責方式
建議審計委員會每年至少舉行三次會議,并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,討論與審計相關的事宜,但無須管理層出席。
(三)審計委員會與合規(guī)
審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況,對重大的財務報告事項和判斷進行復核。
(四)審計委員會與內(nèi)部審計
確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務,其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。審計委員會應監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應該核查內(nèi)部審計的有效性,并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘,它還應確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸,并負有向審計委員會說明的責任。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運行。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核,即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。
內(nèi)部審計師應具備必要的知識、技巧以及訓練,以熟練、專業(yè)地實施審計工作。內(nèi)部審計師的角色不斷改變,這需要他們培養(yǎng)分析、技術、決策及溝通技巧。審計人員至少應當具有適當?shù)慕逃尘盎蚪?jīng)驗,以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術。
(五)向股東報告內(nèi)部控制
審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制,包括財務、運營和合規(guī)控制以及風險管理系統(tǒng)。此外,年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。審計委員會主席應出席年度股東大會,并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。
責任編輯:龍貓的樹洞
- 上一篇文章: 2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點:企業(yè)內(nèi)部控制審計
- 下一篇文章: 沒有了