2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：審計委員會在內部控制中的作用

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：審計委員會在內部控制中的作用。

　　【內容導航】：

　　(一)審計委員會與內部控制

　　(二)審計委員會的履責方式

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　(四)審計委員會與內部審計

　　(五)向股東報告內部控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第四節(jié)內部控制評價與審計的內容。

　　【知識點】：審計委員會在內部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內部控制

　　《內控基本規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制的自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。

　　就內部控制而言，審計委員會應復核企業(yè)的內部財務控制以及企業(yè)的所有內部控制和風險管理系統。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業(yè)內運作的內部控制系統的有效性的報告，以及內部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結論的報告。

　　(二)審計委員會的履責方式

　　建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無須管理層出席。

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。

　　(四)審計委員會與內部審計

　　確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內部審計部門的工作。審計委員會應監(jiān)察和評估內部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統中的角色和有效性。它應該核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘，它還應確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任。審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運行。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

　　內部審計師應具備必要的知識、技巧以及訓練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。內部審計師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術、決策及溝通技巧。審計人員至少應當具有適當的教育背景或經驗，以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術。

　　(五)向股東報告內部控制

　　審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制，包括財務、運營和合規(guī)控制以及風險管理系統。此外，年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。審計委員會主席應出席年度股東大會，并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。