注冊會計(jì)師

東奧會計(jì)在線 >> 注冊會計(jì)師 >> 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 >> 正文

2015《公司戰(zhàn)略》簡答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系

分享： 2015-9-8 11:18:50東奧會計(jì)在線字體：大小

2015《公司戰(zhàn)略》簡答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系的內(nèi)容。

　　簡答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系

　　在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系可以從以下四個(gè)方面來體現(xiàn)。

　　一、管理范圍的協(xié)調(diào)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面分析、評估和管理風(fēng)險(xiǎn)，是把對企業(yè)監(jiān)督控制從細(xì)節(jié)控制提升到戰(zhàn)略層面及公司治理層面。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅關(guān)注內(nèi)控建立，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制運(yùn)行與評價(jià)，從企業(yè)所有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供思路，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。

　　二、前動與后動的平衡

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既包括提前預(yù)測和評估各種現(xiàn)存和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度確定相應(yīng)的內(nèi)控應(yīng)對措施來管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制的效果，又包括在問題或事件發(fā)生后采取后動反應(yīng)，積極采取修復(fù)性和補(bǔ)救性的行為。顯然，在未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響前即采取措施，更能夠根據(jù)事件或風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，降低成本，提高整體管理效率。

　　三、治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制試圖尋求一個(gè)有效的切入點(diǎn)使得內(nèi)部控制真正作為組織戰(zhàn)略管理的重要成分嵌入組織內(nèi)部，提高組織對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)同，并使得內(nèi)控能為組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出更多的貢獻(xiàn)。依照風(fēng)險(xiǎn)管理的整體控制思維，擴(kuò)展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，將治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制作為一個(gè)整體為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。這一整合的過程將克服原本內(nèi)部控制實(shí)施過程中內(nèi)部控制與管理脫節(jié)的問題，整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的過程也是內(nèi)部控制實(shí)施的過程，內(nèi)控不再被人為地從企業(yè)整個(gè)流程中分離出來，提高了內(nèi)部控制與組織的整合性和全員參與性。

　　四、“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見以及“倒逼”機(jī)制，即從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的執(zhí)行模式的融合。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制(風(fēng)險(xiǎn)管理)既包括管理層以下的監(jiān)督控制，又包括管理層以上的治理控制，按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制如下表所示。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司內(nèi)部治理控制

內(nèi)部控制要素	公司治理中的體現(xiàn)
控制環(huán)境	1.股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的職責(zé)定位與授權(quán)； 2.董事會內(nèi)部職責(zé)分工與授權(quán)，如內(nèi)設(shè)的戰(zhàn)略、執(zhí)行、審計(jì)、薪酬、提名、專業(yè)委員會等； 3.董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理團(tuán)隊(duì)的溝通氛圍； 4.股東與董事會的風(fēng)險(xiǎn)偏好； 5.董事長主持董事會工作，其職業(yè)修養(yǎng)與專業(yè)能力將影響治理效果； 6.董事、監(jiān)事能力； 7.獨(dú)立董事的獨(dú)立性。
風(fēng)險(xiǎn)評估	1.戰(zhàn)略、目標(biāo)、重大經(jīng)營計(jì)劃等決策需對內(nèi)、對外風(fēng)險(xiǎn)充分評估； 2.為具體治理活動設(shè)計(jì)控制措施前需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。
控制活動	1.治理結(jié)構(gòu)本身的牽制機(jī)制設(shè)計(jì)，如監(jiān)事會的設(shè)立、獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會設(shè)立等； 2.企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定與決策程序； 3.通過聽取業(yè)績報(bào)告，董事會對經(jīng)理戰(zhàn)略執(zhí)行的過程控制； 4.董事長對經(jīng)理的決策授權(quán)與監(jiān)督； 5.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵控制； 6.公司章程，董事會及其下屬委員會、監(jiān)事會的議事規(guī)則； 7.信息披露的控制程序。
信息溝通	1.股東、董事、監(jiān)事履行職責(zé)時(shí)，必須適時(shí)得到充分的相關(guān)信息； 2.董事會與經(jīng)理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)建立正常溝通機(jī)制，適時(shí)了解戰(zhàn)略和目標(biāo)的執(zhí)行情況，及時(shí)采取行動； 3.股東分散、不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，董事會應(yīng)按規(guī)定適時(shí)披露相關(guān)信息，保障所有股東的合法權(quán)益。
監(jiān)控	1.董事會（或?qū)徲?jì)委員會）聘請獨(dú)立第三方對經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查； 2.監(jiān)事會對董事會與經(jīng)理的監(jiān)督檢查。