不經(jīng)歷凜冽的寒風(fēng)，不會有梅花的怒放；不經(jīng)歷素裹的寒霜，不會有翠竹的堅韌；不經(jīng)歷厚重的白雪，不會有青松的挺直；不經(jīng)歷寒冷的冬天，不會有明媚的春天！2019年注會考試，大家要堅持學(xué)習(xí)哦！

每日一考點：風(fēng)險管理組織職能體系

【審計委員會履行職責(zé)的方式】

董事會應(yīng)決定委派給審計委員會的責(zé)任，審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模大小、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同。

審計委員會應(yīng)滿足其職責(zé)的要求。建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但管理層無須出席。……審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

此外，審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。為了很好地完成這項工作，行政管理層必須向?qū)徲嬑瘑T會提供恰當?shù)男畔ⅰ９芾韺訉徲嬑瘑T會有告知義務(wù)，并應(yīng)主動提供信息，而不應(yīng)等待審計委員會索要。

【審計委員會與合規(guī)】

審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保企業(yè)履行對外報告的義務(wù)。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核。管理層的責(zé)任是編制財務(wù)報表，審計師的責(zé)任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。

審計委員會應(yīng)傾聽審計師對于這些問題的看法。如果對擬采用的財務(wù)報告的任何方面不滿意，審計委員會應(yīng)告知董事會。審計委員會還應(yīng)對財務(wù)報表后所附的與財務(wù)有關(guān)的信息(如運營和財務(wù)復(fù)核信息及公司治理部分關(guān)于審計和風(fēng)險管理的陳述)進行復(fù)核。

【審計委員會與內(nèi)部審計】補充內(nèi)容——什么是內(nèi)部審計？

【審計委員會與內(nèi)部審計】

確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中包括負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中充當?shù)慕巧桶l(fā)揮的作用。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性，并決定對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。審計委員會還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門的獨立性。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作，它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

每日習(xí)題

【單選題】下列各項中，屬于風(fēng)險管理委員會職責(zé)的是(   )。(2014年)

A.督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育

B.組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理日常工作

C.批準重大決策的風(fēng)險評估報告

D.審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案

【答案】D

【解析】風(fēng)險管理委員會職能的關(guān)鍵字“審議”。

【多選題】某公司設(shè)置了內(nèi)部審計部、風(fēng)險管理部和審計委員會，制定了本企業(yè)的風(fēng)險管理監(jiān)督與改進措施。下列選項中，符合《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求的有(    )。(2013年)

A.各有關(guān)部門定期對風(fēng)險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，將風(fēng)險管理報告報送企業(yè)總經(jīng)理

B.外聘風(fēng)險管理中介機構(gòu)進行風(fēng)險管理評價并出具報告

C.風(fēng)險管理部對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進行評價，提出建議和出具報告，報送公司決策層

D.內(nèi)部審計部門每年至少一次對風(fēng)險管理部和各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理工作及效果進行監(jiān)督評價，評價報告直接報送審計委員會

【答案】BCD

【解析】選項A中，風(fēng)險管理報告最終應(yīng)該報送給董事長，不經(jīng)過企業(yè)總經(jīng)理。

——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《征鴻基礎(chǔ)班》

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