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2021CPA戰(zhàn)略主觀題記憶版——第五章:公司治理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-07-19 10:07:17
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

CPA戰(zhàn)略,或許不是CPA考試中最難的一科,卻是最有趣的一科,內(nèi)容貼近商業(yè)生活,通俗易懂,很多主觀題的案例故事性很強(qiáng),可讀性強(qiáng)。以下是2021CPA戰(zhàn)略科目主觀題記憶版——第五章:公司治理,希望能幫助大家攻克CPA戰(zhàn)略主觀題。

2021CPA戰(zhàn)略主觀題記憶版第五章

文中星級(jí)的含義如下:

★★★★★ ,高頻考點(diǎn),五年考到四次及以上,考試概率非常高;★★★★,次高頻考點(diǎn),五年考到三次,考試概率比較高;★★★,中頻考點(diǎn),今年考試概率較高;★★,中低頻考點(diǎn),但今年有一定概率會(huì)考到;,低頻考點(diǎn),適當(dāng)關(guān)注。

一、經(jīng)理人對(duì)于股東的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的主要表現(xiàn)(★★★★)

(一)記憶內(nèi)容

所有者與經(jīng)營(yíng)者之間雖然具有委托代理關(guān)系,但是由于存在著目標(biāo)利益的不一致與信息的不對(duì)稱(chēng),企業(yè)的外部成員無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)督,從而使企業(yè)的內(nèi)部成員能夠直接參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策,并掌握大部分企業(yè)實(shí)際控制權(quán),并以此來(lái)侵蝕作為外部人(股東)的合法權(quán)益,這就是所謂的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。

(1)一般認(rèn)為違背忠誠(chéng)義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題的主要表現(xiàn):

? 工資、獎(jiǎng)金等收入增長(zhǎng)過(guò)快,侵占利潤(rùn);

? 建設(shè)個(gè)人帝國(guó);

? 過(guò)高的在職消費(fèi);

? 盲目過(guò)度投資,經(jīng)營(yíng)行為短期化;

? 侵占資產(chǎn),轉(zhuǎn)移資產(chǎn);

? 會(huì)計(jì)信息作假、財(cái)務(wù)作假。

(2)一般認(rèn)為違背勤勉義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題的主要表現(xiàn):

? 經(jīng)營(yíng)過(guò)于穩(wěn)健、缺乏創(chuàng)新;

? 財(cái)務(wù)杠桿過(guò)度保守;

? 信息披露不完整、不及時(shí);

? 敷衍偷懶不作為。

國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真是我國(guó)國(guó)企改革過(guò)程中的“內(nèi)部人控制”的主要表現(xiàn)形式。

(二)記憶技巧

違背忠誠(chéng)義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題:收入→個(gè)人消費(fèi)→資產(chǎn)作假

違背勤勉義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題:過(guò)于穩(wěn)健→保守→披露→偷懶

二、經(jīng)理人對(duì)于股東的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的基本對(duì)策(★★★)

(一)記憶內(nèi)容

? 完善公司治理體系,加大監(jiān)督力度;(體系)

? 強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能,形成企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡體系;(監(jiān)事會(huì))

? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制;(審計(jì))

? 完善和加強(qiáng)公司的外部監(jiān)督體系,使利益相關(guān)者參與到公司的監(jiān)管中,再結(jié)合經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段,構(gòu)建對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的外部監(jiān)督機(jī)制。(外部監(jiān)督)

(二)記憶技巧
體系→監(jiān)事會(huì)→審計(jì)→外部監(jiān)督

三、終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘”問(wèn)題的表現(xiàn)(★★★★)

(一)記憶內(nèi)容

當(dāng)資本市場(chǎng)缺乏對(duì)小股東利益的保護(hù)機(jī)制時(shí),對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有控制力的大股東的行為就更加不容易被約束,他們可能以犧牲眾多的中小股東利益為代價(jià),通過(guò)追求自利目標(biāo)而非公司價(jià)值目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化,從而導(dǎo)致終極股東的“隧道挖掘”問(wèn)題。

(1)濫用公司資源:并非以占有公司資源為目的,但也未按照公司整體目標(biāo)為行動(dòng)導(dǎo)向的行為,違背了其作為代理人的勤勉義務(wù)。

(2)占用公司資源:終極股東通過(guò)各種方法將公司的利益輸送至自身的行為,違背了其作為代理人的忠實(shí)義務(wù)。

①直接占用資源:指終極股東直接從公司將利益輸送給自己,表現(xiàn)為直接借款、利用控制的企業(yè)借款、代墊費(fèi)用、代償債務(wù)、代發(fā)工資、利用公司為終極股東違規(guī)擔(dān)保、虛假出資。

②關(guān)聯(lián)性交易。(關(guān)聯(lián))

a.商品服務(wù)交易活動(dòng):終極股東經(jīng)常以高于市場(chǎng)的價(jià)格向公司銷(xiāo)售商品和提供服務(wù),以低于市場(chǎng)價(jià)格向公司購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù),利用明顯的低價(jià)或高價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn),進(jìn)行利益輸送。

b.資產(chǎn)租用和交易活動(dòng):資產(chǎn)租用和交易活動(dòng)與商品服務(wù)交易活動(dòng)很相似,僅僅是交易的標(biāo)的物不同。租用和交易的資產(chǎn)有房屋、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、商標(biāo)和專(zhuān)利等無(wú)形資產(chǎn)。

c.費(fèi)用分?jǐn)偦顒?dòng):控股的終極股東常常利用費(fèi)用分?jǐn)偦顒?dòng)從上市公司獲取利益,進(jìn)行“隧道挖掘”。

③掠奪性財(cái)務(wù)活動(dòng)。(掠財(cái))

a.內(nèi)幕交易:指內(nèi)幕人員根據(jù)內(nèi)幕消息買(mǎi)賣(mài)證券或者幫助他人。

b.掠奪性融資:一些公司通過(guò)財(cái)務(wù)作假騙取融資資格、虛假包裝以及過(guò)度融資的行為,損害外部中小投資者利益。另外,公司向終極股東低價(jià)定向增發(fā)股票也屬于掠奪性融資行為。

c.掠奪性資本運(yùn)作:有點(diǎn)類(lèi)似于資產(chǎn)租用和交易活動(dòng),但是掠奪性資本運(yùn)作的標(biāo)的物是公司的股權(quán),終極股東經(jīng)常利用公司股權(quán)進(jìn)行資本運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)相關(guān)公司的股權(quán)交易,經(jīng)常是公司高價(jià)收購(gòu)終極股東持有的其他公司股權(quán),造成公司的利益流向了終極股東。

d.超額股利:以終極股東需求為導(dǎo)向的股利政策操縱。

(二)記憶技巧
濫用→占用[直接→關(guān)聯(lián)(商品→資產(chǎn)→費(fèi)用)→掠財(cái)(內(nèi)幕→融資→資本→股利)]

四、終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘”問(wèn)題的對(duì)策(★★★)

(一)記憶內(nèi)容

(1)完善小股東的代理投票權(quán);

(2)建立表決權(quán)排除制度;

(3)累積投票制;

(4)建立有效的股東民事賠償制度;

(5)建立股東退出機(jī)制。

(二)記憶技巧
代理表決權(quán)→(憤怒)累積→賠償(精神損失)→退出

五、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)(★★)

(一)記憶內(nèi)容

(1)股東大會(huì):公司內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu),行使決定公司重大問(wèn)題的權(quán)力,決定公司關(guān)于合并、分立、解散、年度決算、利潤(rùn)分配、董事會(huì)成員等重大事項(xiàng)。

(2)董事會(huì):對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),是股東大會(huì)閉幕期間公司常設(shè)的權(quán)力機(jī)構(gòu),是集體行使權(quán)力的機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指揮與管理。

(3)經(jīng)理層:經(jīng)理人是公司日常經(jīng)營(yíng)管理和行政事務(wù)的負(fù)責(zé)人,由公司董事會(huì)聘任,在法律、法規(guī)及公司章程規(guī)定和董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi),代表公司從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的高級(jí)管理人員。

(4)監(jiān)事會(huì):由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成,對(duì)董事和經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督。

(二)記憶技巧
股東大會(huì)→董事會(huì)→經(jīng)理層→監(jiān)事會(huì),前三項(xiàng)逐步降低,監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層。

六、外部治理機(jī)制(★)

(一)記憶內(nèi)容

(1)資本市場(chǎng):資本市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人員行為的約束是通過(guò)接管和兼并方式進(jìn)行的,也就是通過(guò)資本市場(chǎng)上對(duì)企業(yè)控制權(quán)的爭(zhēng)奪的方式進(jìn)行的。(資本)

(2)產(chǎn)品市場(chǎng):一方面,在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上,只有最有效率的企業(yè)才能生存,作為企業(yè)的經(jīng)理人員自然也就面臨更大的壓力;另一方面,產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)可以提供有關(guān)經(jīng)理人員行為的更有價(jià)值的信息。(產(chǎn)品)

(3)經(jīng)理人市場(chǎng):經(jīng)理人員如果不努力,其業(yè)績(jī)表現(xiàn)就會(huì)不佳,聲譽(yù)就會(huì)下降。同時(shí),經(jīng)理人員也必須關(guān)心自己的名聲,因?yàn)橹挥行抛u(yù)好了在未來(lái)才會(huì)有人愿意聘請(qǐng)他,他才能獲得更高的報(bào)酬。(經(jīng)理)

(二)記憶技巧
資本(關(guān)注)產(chǎn)品經(jīng)理

七、公司治理基礎(chǔ)設(shè)施(★★★)

(一)記憶內(nèi)容

(1)信息披露制度(信息)

(2)中介機(jī)構(gòu)(中介)

(3)政府監(jiān)管(政府)

(4)法律法規(guī)(法律)

(5)媒體、專(zhuān)業(yè)人士的輿論監(jiān)督(監(jiān)督)

(二)記憶技巧
信息中介(受到)政府(和)法律監(jiān)督

八、審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)(★)

(一)記憶內(nèi)容

(1)檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序;(財(cái)務(wù))

(2)與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流;(外審)

(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核;(內(nèi)審)

(4)對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核;(內(nèi)控)

(5)檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn);(風(fēng)險(xiǎn))

(6)檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況。(法律)

(二)記憶技巧

財(cái)務(wù)→風(fēng)險(xiǎn)→內(nèi)控→內(nèi)審→外審→法律

記憶邏輯:因?yàn)楣镜摹柏?cái)務(wù)”可能會(huì)有“風(fēng)險(xiǎn)”,所以要做好“內(nèi)控”,還要進(jìn)行“內(nèi)審”和“外審”,但依然有可能會(huì)有問(wèn)題發(fā)生,甚至?xí)|犯“法律”。

本文資料不屬于“押題”,僅為備考時(shí)的輔助學(xué)習(xí)資料,請(qǐng)考生理性使用。2021年CPA考試即將到來(lái),小編希望各位考生抓緊時(shí)間備考,充分準(zhǔn)備,從容應(yīng)試。

注:以上部分內(nèi)容來(lái)源于東奧名師肖迪老師的微博

東奧名師:肖迪

名師簡(jiǎn)介:肖迪。教授,學(xué)碩及MBA雙導(dǎo)師,管理學(xué)博士后,美國(guó)匹茲堡大學(xué)卡茨商學(xué)院訪問(wèn)學(xué)者,浙江省“新世紀(jì)151人才工程”第三層次培養(yǎng)人員,受“之江青年社科學(xué)者行動(dòng)計(jì)劃”項(xiàng)目資金支持。曾主持參與過(guò)多個(gè)省部級(jí)項(xiàng)目,撰寫(xiě)的案例入選“全國(guó)百篇優(yōu)秀管理案例”。

授課特點(diǎn):深入淺出、直擊重點(diǎn)、而又幽默詼諧,擅長(zhǎng)運(yùn)用實(shí)戰(zhàn)商業(yè)案例,將千頭萬(wàn)緒的戰(zhàn)略課程化繁為簡(jiǎn),讓晦澀難懂的知識(shí)點(diǎn)變的生動(dòng)有趣。幫助學(xué)員快速構(gòu)建知識(shí)體系,輕松掌握疑難問(wèn)題。

主講班次:A超級(jí)精品班、B零基礎(chǔ)過(guò)關(guān)班、C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班、D暢聽(tīng)無(wú)憂班

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