外部風(fēng)險(xiǎn)：政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

外部風(fēng)險(xiǎn)可以借助PEST分析來進(jìn)行記憶：政治風(fēng)險(xiǎn)（P）、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（P）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（E）、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)（S）、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（T）。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)→運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)→財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)置貿(mào)易壁壘、進(jìn)口配額和關(guān)稅、外匯管制規(guī)定、限制向東道國的銀行借款、限制投資領(lǐng)域、組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例、沒收資產(chǎn)

邏輯起點(diǎn)是貿(mào)易（設(shè)置貿(mào)易壁壘）→進(jìn)口配額和關(guān)稅（與貿(mào)易有關(guān)）→（做貿(mào)易需要錢）外匯管制→（依然是錢）限制向東道國的銀行借款→（比貿(mào)易更加深入的投資）限制投資領(lǐng)域→（即便投資了還對(duì)其他方面限制）組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例→（好不容易賺到點(diǎn)錢還被）沒收資產(chǎn)

（1）組織內(nèi)部因素引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。（內(nèi)部）

（2）跨國經(jīng)營活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。（跨國）

（3）企業(yè)并購活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。（并購）

（1）產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）潛在進(jìn)入者、競爭者與替代品的競爭帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)。

價(jià)格→價(jià)格指數(shù)→供應(yīng)→競爭→信用

PESTC：P是price，指產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格及供需變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)；E是economic，指稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)；S是supplier，指原材料、能源的充足、穩(wěn)定及價(jià)格變化；T是threat，指潛在進(jìn)入者、替代品、競爭者帶來的風(fēng)險(xiǎn)；C是credit，指主要客戶、供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)

? 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

? 發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。

? 發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略（事前）→過于激進(jìn)（事中）→頻繁變動(dòng)（事中）

（1）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（產(chǎn)）

（2）期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（衍）

（3）企業(yè)新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營銷策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營銷環(huán)境狀況等）方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（營）

（4）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（業(yè)）

（5）質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（失）

（6）因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（道）

（7）給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)。（自）

（8）企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（組）

產(chǎn)鹽（衍）營業(yè)，失道自阻（組）

? 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

? 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

治理結(jié)構(gòu)→內(nèi)部機(jī)構(gòu)（由高大上到具體）

? 人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

? 人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。

? 人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

缺乏→激勵(lì)→退出

? 產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。（質(zhì)）

? 環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（環(huán)）

? 安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（安）

? 促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。（權(quán)）

指（質(zhì)）環(huán)安全（權(quán)）

? 缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

? 缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

? 缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

? 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

積極開拓，誠實(shí)（經(jīng)營），（形成）差異

? 采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（事前）

? 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（事中）

? 采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。（事中）

采購計(jì)劃（事前）→供應(yīng)商選擇（事中）→采購驗(yàn)收（事中）

? 存貨積壓或短缺，導(dǎo)致造成流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

? 固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

? 無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

存貨→固定資產(chǎn)→無形資產(chǎn)

? 銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（事前）

? 客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。（事中）

? 銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（事中）

銷售政策和策略（事前）→客戶信用（事中）→舞弊行為（事中）

? 研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。（事前）

? 研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。 （事中）

? 研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（事后）

? 立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

? 項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

? 工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

? 工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

? 竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

? 對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。（事前）

? 對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。（事中）

? 擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。（事中）

? 外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

? 業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

? 業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

? 未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

? 合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損。

? 合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

? 內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。

? 內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

? 內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

? 信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

? 系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

? 系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。

? 不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。

? 預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

? 預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

? 籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

? 投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

? 資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

? 資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或企業(yè)遭受欺詐。

? 編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

? 提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

? 不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控。

（1）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：指企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。

（2）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償：指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償。

（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：指企業(yè)通過合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險(xiǎn)不再擁有所有權(quán)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換：指企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：指企業(yè)回避、停止或退出蘊(yùn)含某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的所有人。

（6）風(fēng)險(xiǎn)控制：指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的目的。

（7）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖：指采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相沖抵，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相抵銷。

規(guī)避→轉(zhuǎn)移→轉(zhuǎn)換→控制→承擔(dān)→補(bǔ)償→對(duì)沖

借助情景劇記憶：一位女生重感冒，男生說：“多喝熱水。”女生發(fā)飆：“你這是規(guī)避責(zé)任!”男生試圖“轉(zhuǎn)移”女生的注意力，“轉(zhuǎn)換”一個(gè)話題，可女生牢牢“控制”著談話的方向，最后男生不得不“承擔(dān)”了他的錯(cuò)誤，“補(bǔ)償”女生的精神損失。事后男生想：“這樣的風(fēng)險(xiǎn)能不能對(duì)沖呢？”

（1）規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門；

（4）企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位；（5）審計(jì)委員會(huì)。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

（1）提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；

（2）審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

（3）審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

（4）審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；

（5）審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

（6）辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

?       董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念。

治理結(jié)構(gòu)→董事會(huì)→監(jiān)事會(huì)→經(jīng)理層→內(nèi)部機(jī)構(gòu)→審計(jì)委員會(huì)→內(nèi)審獨(dú)立性→內(nèi)審監(jiān)督→人力資源政策→職業(yè)道德修養(yǎng)→文化→法制

記憶邏輯：由治理結(jié)構(gòu)聯(lián)想到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，以及“內(nèi)部機(jī)構(gòu)”。審計(jì)方面最“高大上”的是審計(jì)委員會(huì)，繼續(xù)聯(lián)想到“內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性”“內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督”。再思考誰來做這些事情呢？聯(lián)想到“人力資源”，再思考人會(huì)受哪些軟性因素的影響？職業(yè)道德（個(gè)人層面）→文化（組織層面）→法制（宏觀層面），越來越“高大上”。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

?       不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

?       授權(quán)審批控制要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

?       績效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評(píng)制度。

?       預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

?       財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。

?       會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

?       運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

?       企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

不相容→授權(quán)→績效考評(píng)；預(yù)算→財(cái)產(chǎn)→會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；運(yùn)營→風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急處理→有效控制。

記憶邏輯：“三三三”，第一個(gè)“三”和人力資源管理有關(guān)，既然職務(wù)“不相容”，那就分離，分離后每個(gè)崗位要“授權(quán)”，但不能授權(quán)后不管，所以要“績效考評(píng)”；第二個(gè) “三”和財(cái)會(huì)有關(guān)，先做“預(yù)算”，按預(yù)算管理“財(cái)產(chǎn)”，還要“會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制”；最后一個(gè)“三”和運(yùn)營有關(guān)，因?yàn)椤斑\(yùn)營”中有風(fēng)險(xiǎn)，所以要進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急處理”，最終實(shí)現(xiàn)“有效控制”。