內(nèi)部控制的風險評估要素_25年注冊會計師戰(zhàn)略考點搶學
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內(nèi)部控制的風險評估要素
風險評估是指識別、分析相關(guān)風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎(chǔ)。
1.COSO角度
根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》，風險評估要素應(yīng)當堅持以下原則：
（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關(guān)目標所涉及的風險。
（2）企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實現(xiàn)目標所涉及的風險，分析風險，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風險。
（3）企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為。
（4）企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。
2.我國《基本規(guī)范》角度
我國《基本規(guī)范》關(guān)于風險評估要素的要求：
（1）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。
（2）企業(yè)開展風險評估，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度。在識別內(nèi)外部風險時，應(yīng)關(guān)注各自的相關(guān)因素。
（3）企業(yè)應(yīng)當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。
（4）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略。
（5）企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。
（6）企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應(yīng)對策略。
知識點來源：第七章 風險管理的流程、體系與方法
注：以上內(nèi)容選自田明老師24年《戰(zhàn)略》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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