內(nèi)部控制的風(fēng)險評估要素_25年注冊會計(jì)師戰(zhàn)略考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-10-22 16:41:40

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估要素

風(fēng)險評估是指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

1.COSO角度

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》，風(fēng)險評估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險。

（2）企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險，分析風(fēng)險，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險。

（3）企業(yè)在評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為。

（4）企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。

2.我國《基本規(guī)范》角度

我國《基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

（2）企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。在識別內(nèi)外部風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注各自的相關(guān)因素。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

知識點(diǎn)來源：第七章　風(fēng)險管理的流程、體系與方法