內(nèi)部控制的信息與溝通要素_25年注冊會(huì)計(jì)師戰(zhàn)略考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-10-22 17:37:29

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備考注冊會(huì)計(jì)師考試，時(shí)間管理和知識(shí)挖掘是兩個(gè)關(guān)鍵因素。為了確保在考試中取得好成績，考生需要提前規(guī)劃備考時(shí)間，這樣才能有足夠的機(jī)會(huì)去深入挖掘每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)涵和外延。提前備考不僅能讓考生有更充裕的時(shí)間去理解和掌握復(fù)雜的會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐操作，還能在復(fù)習(xí)過程中不斷調(diào)整和優(yōu)化學(xué)習(xí)策略，從而更好地應(yīng)對考試。

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內(nèi)部控制的信息與溝通要素

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

1.COSO角度

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》，信息與溝通要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

（1）企業(yè)獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用。

（2）企業(yè)于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息，包括內(nèi)部控制目標(biāo)和職責(zé)范圍，必須能夠支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效用。

（3）企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項(xiàng)與外部方進(jìn)行溝通。

2.我國《基本規(guī)范》角度

我國《基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。

信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度。

知識(shí)點(diǎn)來源：第七章　風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系與方法