中間通過電話聯(lián)系，可以先要求對方把電子版的報(bào)表及科目余額表發(fā)給你，在出發(fā)之前大致了解一下對方啟用了哪些會計(jì)科目，往來輔助賬是否清晰可查，同時(shí)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和做賬情況，預(yù)判外勤工作時(shí)間。

中小企業(yè)的年報(bào)審計(jì)，項(xiàng)目組人手充裕的情況下，外勤一般一周即可。

三、外勤進(jìn)駐現(xiàn)場，要充分利用在被審計(jì)單位的每分每秒

現(xiàn)場兩個(gè)小時(shí)能做完的工作，你后期回所補(bǔ)做的話可能需要一天。

而且，現(xiàn)場溝通很重要。審計(jì)前的有效溝通可以讓之后的工作事半功倍，畢竟，諸如自家企業(yè)里里外外享受什么補(bǔ)貼政策、稅收優(yōu)惠之類的事項(xiàng)，人家家的財(cái)務(wù)肯定是刻在心尖尖上門門清，這比你自己悶著頭一個(gè)月一個(gè)月翻報(bào)表憑證，快得多。

初步溝通完之后，就可以正式的擼起袖子開工了。

開始對科目進(jìn)行逐一審計(jì)之前，先拿著被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行：賬賬核對、賬表核對，檢查報(bào)表之間勾稽關(guān)系是否正確。

實(shí)務(wù)審計(jì)會遇到的情況千奇百怪，明明是系統(tǒng)自動(dòng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表，期末余額就是和明細(xì)賬不一致;或者科目余額表漏行導(dǎo)致合計(jì)數(shù)對不上;或者之前年度有審計(jì)調(diào)整財(cái)務(wù)未調(diào)賬都會產(chǎn)生差額年年平移;

找到差異，各個(gè)擊破，全部一致，開始審計(jì)。

四、外勤這一周，你都需要干什么

●外勤第1天：核對銀行存款、核對往來明細(xì)

●外勤第2~3天：銀行函證、往來函證、現(xiàn)金監(jiān)盤

●外勤第4天：先測稅費(fèi)，對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整

●外勤第5天：測報(bào)表涵蓋其他科目的各項(xiàng)認(rèn)定，整底稿、抽憑證

●外勤第6~7天：對存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

把外勤工作這么死板的列成時(shí)間表其實(shí)有點(diǎn)簡單粗暴。被審計(jì)單位規(guī)模和審計(jì)難易程度都影響到現(xiàn)場工作的安排。而且各個(gè)所的工作流程都有各自經(jīng)年累月形成的經(jīng)驗(yàn)，就以現(xiàn)金監(jiān)盤為例，準(zhǔn)則上是要求突擊檢查的，如果按部就班的都在第二天盤，被審計(jì)單位一定會給保險(xiǎn)柜里放足數(shù)目，所有企業(yè)都不會存在什么挪用現(xiàn)金的問題了。

需要提醒的是，在現(xiàn)場最好能夠盡可能早的把往來款項(xiàng)的詢證函發(fā)出去，對方什么時(shí)候給我們回函不可控，所以時(shí)間要留充裕。還有就是，向銀行函證的時(shí)候記得帶事務(wù)所出具的介紹信。

此外還要關(guān)注往來款里是不是有長期掛賬的應(yīng)收收不回來，或者掛在股東名下的應(yīng)收應(yīng)付款，是真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，還是股東借機(jī)挪用款項(xiàng)等等。稅法里關(guān)于股東從公司借款，在借款當(dāng)年年度終了沒有歸還的款項(xiàng)，視同公司分配利潤，股東要按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

諸如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等等，這類存在會稅差異的地方，都要留意。因?yàn)檫@些事項(xiàng)之后都會影響到企業(yè)所得稅的測算。我們要按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律的雙重規(guī)定，進(jìn)行納稅調(diào)整，把企業(yè)的會計(jì)利潤，調(diào)整為稅收口徑的應(yīng)納稅所得額，可能需要幫企業(yè)補(bǔ)提所得稅。

另外，敲黑板劃重點(diǎn)：存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)監(jiān)盤不能流于形式。

隔著兩條馬路牙子看一眼倉庫這個(gè)叫打量不叫監(jiān)盤。

此處受篇幅所限，不能一個(gè)科目一個(gè)科目的都拿出來舉例子。

實(shí)在不清楚怎么做的，回去把審計(jì)教材關(guān)于實(shí)務(wù)審計(jì)的部分(9-17章)仔細(xì)看看。

當(dāng)你把你該審的都審清楚了，該調(diào)整的已經(jīng)調(diào)整過了，該清點(diǎn)的也都清點(diǎn)完畢，該復(fù)印的復(fù)印，該找對方簽章的都已經(jīng)簽章。然后，你就該走了。

在離開被審計(jì)單位之前，盡量確保你的底稿趨于完善?；厝ブ?，再聯(lián)系對方提供的就是一些替代程序的補(bǔ)充資料了。

五、回到事務(wù)所，寫附注，出報(bào)告，60天內(nèi)歸檔底稿

外勤期間幾乎做了年報(bào)80%的工作，回去之后，就只剩下出報(bào)告、整底稿了。

被審計(jì)單位出報(bào)表，我們出報(bào)告，剩下一個(gè)附注，夾在中間雙方都認(rèn)為應(yīng)該對方出。

附注原則上是被審計(jì)單位自己編制的，是企業(yè)對自己報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表、表外信息，進(jìn)行詳盡的注釋及說明。但實(shí)務(wù)里，附注往往都是事務(wù)所代編的。

這塊兒其實(shí)并不合適。

審計(jì)業(yè)務(wù)對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的要求中明文提出：編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)，隨后又審計(jì)該財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號—會計(jì)報(bào)表審計(jì)》第三條規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱會計(jì)報(bào)表，是指需經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表(或利潤表)、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表(或現(xiàn)金流量表)、會計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表。”注會考試已經(jīng)結(jié)束，注會成績查詢?nèi)肟?/strong>預(yù)計(jì)12月開通，大家隨時(shí)注意。

文/東奧撰稿人余容