“視同銷售”下，不同稅種的差異連連看
“視同銷售”是稅法里繞不開的一個詞，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅里到處都有它的身影。在分別計算它們各自的應(yīng)納稅所得額的時候，視同銷售是最容易出現(xiàn)會稅差異的地方。即便是同一事項，不同稅種如何確認(rèn)各自的應(yīng)納稅所得額，也是存在一些細(xì)微差異的。
今天的注冊會計師活學(xué)活用就以增值稅的視同銷售為參照物，分類比對，消費稅、企業(yè)所得稅中視同銷售事項的異同之處。
增值稅的十項視同銷售行為：
1、 將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2、 銷售代銷貨物；
3、 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
4、 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
5、 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
6、 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
7、 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
8、 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；
9、 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；
10、 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
一、 委托銷售VS受托代銷
稅種 | 委托銷售 | 受托代銷 |
增值稅 | 就收入全額計稅 | 買斷則全額計稅；收取手續(xù)費則就手續(xù)費收入計稅 |
消費稅 | 應(yīng)稅則構(gòu)成商品成本 | 不交 |
企業(yè)所得稅 | 就利潤計征 | 就利潤計征 |
委托代銷通常有兩種方式：一種是買斷，一種是支付手續(xù)費。買斷則委托方發(fā)出商品即視同銷售實現(xiàn)，受托方接受商品視同購進(jìn)，雙方各自做進(jìn)銷處理;如果是支付手續(xù)費，則委托方待收到受托方銷售完成后開具的代銷清單時，才確認(rèn)收入。
委托代銷只有增值稅構(gòu)成視同銷售;消費稅是價內(nèi)稅，如果委托代銷的商品恰好是應(yīng)稅消費品，則消費稅會直接構(gòu)成委托代銷商品的成本;企業(yè)所得稅則不做區(qū)分，無論是委托銷售還是自行銷售，只要形成利潤就都需要繳納企業(yè)所得稅。
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