今天的考點(diǎn)解讀讓我們聚焦注冊會計(jì)師的稅法科目，下面就讓我們一起來了解下我國現(xiàn)行稅法體系吧。

開篇小故事：

老張任職于A公司(增值稅一般納稅人)，該公司從事進(jìn)口鐵礦石、生產(chǎn)及銷售(含出口)鋼鐵業(yè)務(wù);老張平時(shí)愛抽煙、喝酒;2016年下半年，他終于有了自己的房子和小汽車;A公司總部在某市區(qū)，由于業(yè)務(wù)需要，A公司將所屬一辦公樓出售，并在某農(nóng)村購入一塊耕地新建辦公樓;老張被派到新辦公地址常駐;他便把市中心的房子通過中介出租;由于業(yè)績突出，獲得了公司發(fā)放的年終資金10萬元。

二， 我國現(xiàn)行稅法體系的分類：

1， 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。(以下簡稱第一類)

【我國尚無稅收基本法?！?/p>

2， 按照稅法的職能作用不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。(以下簡稱第二類)

【由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收的征收管理，適用《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法的征管規(guī)定;由海關(guān)征收的的稅收的征收管理，適用《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定。】

3， 按照稅法相關(guān)稅法征收對象的不同，可分為五種類型的稅法。(以下簡稱第三類)

【A， 商品和勞務(wù)稅稅法(又稱間接稅);B，所得稅稅法(又稱直接稅);C，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法;D，資源稅稅法;E，特定目的的稅稅法?！?/p>

4，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。(以下簡稱第四類)

另：上述分類不具有法定性，但按照稅種分類用途相當(dāng)廣泛，已被世界上大部分國家所采用。

三， 理解和分析

上述分類有著一定的邏輯關(guān)系：

第一類(排除稅收基本法)可分類為第二類(稅收實(shí)體法和稅收程序法);第二類(包含具體的征收程序)可分類為第三類(五種類型);前三類均為國內(nèi)稅法，是按層次細(xì)分(微觀);與第四類相比較，是寵觀的分類。

按照相關(guān)稅法征收對象不同進(jìn)行分類的分析：

A：商品和勞務(wù)稅稅法(又稱間接稅);包含：增值稅，消費(fèi)稅、關(guān)稅

【隨著商品生產(chǎn)-流通-消費(fèi)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上，A公司進(jìn)口的鐵礦石的關(guān)稅、批發(fā)鋼鐵和零售鋼鐵的銷項(xiàng)稅均轉(zhuǎn)嫁到最終零售消費(fèi)者身上;老張購買的香煙和酒均包含消費(fèi)稅，均由老張承擔(dān)。】

B，所得稅稅法(又稱直接稅);包含：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

【直接調(diào)整納稅人收入，體現(xiàn)多收多繳稅，少收少繳;同時(shí)國家為了鼓勵和扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)和納稅人，也出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控。A公司按應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)繳稅款，老張取得的工資薪金及年終獎也相應(yīng)的繳稅?！?/p>

C，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法;包含：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

【有房有車一定要征稅嗎?老張自己住房子就不用，出租了就征稅;國家稅收優(yōu)惠主要針對低收入或無收入人群，一旦有了經(jīng)濟(jì)利益的流入，那么稅收優(yōu)惠就取消，這在大部分稅種的優(yōu)惠政策中都有體現(xiàn)，可在學(xué)習(xí)時(shí)理解記憶。】

D，資源稅稅法;包含：資源稅，土地增值稅，城填土地使用稅

【一個(gè)稅種的征稅對象決定了哪些征稅?哪些不征?A公司進(jìn)口的鐵礦石，其本身不需要繳納資源稅(體現(xiàn)了資源稅進(jìn)口不征);A公司轉(zhuǎn)讓辦公樓需繳納土地增值稅;在學(xué)習(xí)時(shí)，掌握了稅收征收的原理，就不難理解為何有相關(guān)的規(guī)定。】

E，特定目的的稅稅法;包含：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅法

【這部分稅種是為了特殊調(diào)節(jié)目的，從立法之初到現(xiàn)在，體現(xiàn)了國家某一時(shí)期對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的政治強(qiáng)制力體現(xiàn)。A公司銷售鋼鐵繳納增值稅的同時(shí)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;老張購買汽車需繳納車輛購置稅;A公司占用耕地需繳耕地占用稅(一年內(nèi)免征城填土地使用稅)】

對國內(nèi)稅法和國際稅法的理解：

隨著國際貿(mào)易的日益頻繁，國與國之間既要保護(hù)本國企業(yè)具有國際競爭力，又避免國際避稅，通過簽訂雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等，一直在做著平衡;一般國內(nèi)稅法和國外稅法按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國家的內(nèi)部稅收制度，保證本國的稅收權(quán)益，同時(shí)稅收抵免和稅收繞讓抵免為了避免重復(fù)征稅，在不同國家之間進(jìn)行合理分配利益;企業(yè)所得稅法對居民納稅人和非居民納稅人的劃分、國際稅收對于稅收抵免和反避稅措施，均是考試的重點(diǎn);在學(xué)習(xí)時(shí)理解其立法宗旨：既不重復(fù)多征，也不出現(xiàn)各方均不征稅的真空地帶。

四， 應(yīng)對考試

本考點(diǎn)一般以選擇題為主，一般不會出主觀題;但是理解和掌握不同的劃分類型，有助于在學(xué)習(xí)各稅種時(shí)，可以更好的理解征收對象，計(jì)稅方式以及稅收優(yōu)惠的立法初衷;稅法學(xué)習(xí)是個(gè)漫長且瑣碎的過程，需要多次反復(fù)的記憶，理解知識內(nèi)涵，對于記憶尤為重要;可通過輕一或輕二的練習(xí)，進(jìn)行記憶;同時(shí)，在學(xué)習(xí)各稅種的同時(shí)，回看上述知識點(diǎn)，能更深層的理解;縱觀第一章內(nèi)容，均是基礎(chǔ)性知識，雖然所占分值不高，但是對后面重點(diǎn)章節(jié)的學(xué)習(xí)，起到統(tǒng)御作用;全書學(xué)完，再看第一章，會茅塞頓開。

五， 寄語

高樓萬丈平地起!越是基礎(chǔ)的知識，其拓展性越強(qiáng)，在考試中也要求理解的更精準(zhǔn)，在學(xué)習(xí)中如何將各個(gè)知識相互聯(lián)系，從多個(gè)方位和視角去審視同一問題，是成為注冊會計(jì)師的必修功課，也是立身之本;無數(shù)通過專業(yè)階段和綜合階段的考生，都需要仔細(xì)研究這一課題。學(xué)無止境，同樣的教材，同樣的參輔資料，同樣的課程和老師，但是考試時(shí)出現(xiàn)的成績差異，不僅僅是時(shí)間和努力的結(jié)果，很大一部分是自己能否用心的整理、總結(jié)和歸納，讓知識武裝自己，為我所用，才能更有信心的進(jìn)入考場，應(yīng)對復(fù)雜的工作。小編會繼續(xù)更新注冊會計(jì)師知識點(diǎn)解析，請持續(xù)關(guān)注哦。

文/東奧撰稿人lwl980122