注會會計考點解讀：各類資產(chǎn)盤盈與盤虧的會計處理
本次注冊會計師考點解讀聚焦資產(chǎn)盤點，年底財務(wù)人員除了年終獎，還有一件體力活兒要干，那就是——實物資產(chǎn)的年終盤點，存貨盤點，固定資產(chǎn)盤點等。
先布置盤點工作，然后進現(xiàn)場盤點，最后回單位整理并進行會計處理。
本人碰巧發(fā)現(xiàn)有一個集團公司盤點完之后回到會議室開會整理，于是乎會議室就“炸鍋”了：
小王：報告，我這邊螺絲螺帽少了一套，手套多了一雙
小李：報告，一分公司現(xiàn)金少了0.2元，二分公司現(xiàn)金多了0.5元
小張：報告，我這兒螺旋設(shè)備多了一套
。。。。。。
看來，這集團公司年終盤點的問題還不少呢?那么針對上述問題的會計處理，正在學(xué)習(xí)備考CPA的你清楚嗎?不如，我們一起來溫習(xí)一下，各類資產(chǎn)盤盈與盤虧的會計處理吧：
1、年終盤點中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的盈虧：
(1)庫存現(xiàn)金盤盈時
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入(該入賬的均已入賬，實在找不到盤盈的原因)
(2)庫存現(xiàn)金盤虧時
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款(收到責(zé)任人賠償?shù)目铐?
管理費用(該入賬的均已入賬，實在找不到盤虧的原因，只能說明企業(yè)管理現(xiàn)金不善，工作不到位，因此特別提醒：此處不計入營業(yè)外支出)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2、年終盤點中發(fā)現(xiàn)存貨的盈虧
(1)存貨盤盈時
借：原材料(庫存商品)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用(管理特別好，發(fā)一個“優(yōu)秀管理獎”給你哦，特別提醒：此處不計入營業(yè)外收入)
(2)存貨盤虧并非一概而論，要看具體情況，分別進行會計處理：
I因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生損失時
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)(特別提醒：此處不允許抵扣進項稅額，要做進項稅額轉(zhuǎn)出)
借：管理費用
其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險公司處取得的賠償)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
II因計量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺時
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
借：管理費用
其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險公司處取得的賠償)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
Tips：因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)造成的盤虧，因為原材料都沒有了，就不可能銷售形成銷項稅來抵扣進項稅，所以要轉(zhuǎn)出進項稅，防止少繳稅。
而因計量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺、盤虧的，實際上原材料是有的，并且銷售了，有銷項稅，那就需要與其進項稅抵扣計算應(yīng)繳納的增值稅，所以不存在轉(zhuǎn)出進項稅問題。
III因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
借：營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險公司處取得的賠償)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
Tips：此處不存在進項稅額轉(zhuǎn)出的問題，因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損，企業(yè)已經(jīng)蒙受很大的損失了，如果再要進項稅額轉(zhuǎn)出，顯得不那么合情合理。
3、年終盤點中發(fā)現(xiàn)工程物資盈虧
(1)工程物資盤盈分以下兩種情況：
I建設(shè)期間盤盈時
借：工程物資
貸：在建工程
II工程完工后盤盈時
借：工程物資
貸：營業(yè)外收入
(2)工程物資盤虧分以下兩種情況：
I建設(shè)期間盤虧、報廢及毀損時
借：在建工程
貸：工程物資
II工程完工后盤虧、報廢、毀損時
借：營業(yè)外支出
貸：工程物資
4、年終盤點中發(fā)現(xiàn)在建工程盤虧
借：營業(yè)外支出——非常損失
貸：在建工程——建筑工程
——安裝工程
5、年終盤點中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盈虧
(1)固定資產(chǎn)盤盈時
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
Tips：請瞪大眼睛看清楚，此處是“以前年度損益調(diào)整”!為什么呀?為什么不計入營業(yè)外收入呢?
第一，固定資產(chǎn)一般價值較大，計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益，有操縱利潤之嫌;第二，也是本質(zhì)原因，固定資產(chǎn)由于其本身價值較大，所以一般供應(yīng)商得有多近視才會給你多發(fā)一件呀?你呢?你智商得有多低才會多一件都傻傻數(shù)不清楚呀?很明顯，這個就是前期差錯。對于前期差錯，就是通過“以前年度損益調(diào)整”科目來核算滴
(2)固定資產(chǎn)盤虧時
借：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險公司處取得的賠償)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
文/東奧撰稿人：朝乾夕惕
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號