2017

無(wú)

0

/

★★★

高難度、低頻率、中分值考點(diǎn)。雖然近5年中只有2015年涉及考題，但“視同銷(xiāo)售”本身知識(shí)體系的地位以及與后續(xù)消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種關(guān)聯(lián)密切，該考點(diǎn)的重要性不容忽視?？忌谡莆赵鲋刀愐曂N(xiāo)售相關(guān)內(nèi)容的同時(shí)，更要厘清與企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別與聯(lián)系，從而真正的掌握“視同銷(xiāo)售”。

2016

無(wú)

0

/

2015

單選題、綜合題

3

★★★

2014

無(wú)

0

/

2013

無(wú)

0

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將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)

防止企業(yè)“偷梁換柱，暗渡成倉(cāng)”，逃避繳納增值稅稅款，上述兩種情況視同銷(xiāo)售能夠確保增值稅鏈條完整。

只要是代銷(xiāo)，一律視同銷(xiāo)售，無(wú)論是發(fā)起還是接受。

①直接考核原文，單多選較為常見(jiàn)，“自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)”的情況經(jīng)常在此設(shè)置陷阱。

②計(jì)算分析題或綜合題中考計(jì)算----直接描述出視同銷(xiāo)售的情形，要求計(jì)算增值稅或者與“進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣”情形相混合，要求計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額。

③兩處容易設(shè)置陷阱----“自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)”三者結(jié)合；“單位、個(gè)人、個(gè)體工商戶”三個(gè)主體混合。

銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

原理與上述兩種情況基本相同，但兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣市時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易對(duì)貨物轉(zhuǎn)移進(jìn)行監(jiān)管，無(wú)需再通過(guò)視同銷(xiāo)售多此一舉。

機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移必須跨縣市才屬于視同銷(xiāo)售，此處可能有陷阱

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

“營(yíng)改增”以后，營(yíng)業(yè)稅已進(jìn)入歷史，該項(xiàng)目已無(wú)實(shí)際存在意義。

看看即可，relaxing。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

自己的貨物自己用或者用于集體福利是一種隱形的“增值”，需要視同銷(xiāo)售，否則，很多企業(yè)都會(huì)通過(guò)這個(gè)辦法逃避增值稅。

要注意只有“貨物”才視同銷(xiāo)售，同時(shí)要與接下來(lái)的三種情況對(duì)比區(qū)別----購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣情形，不屬于視同銷(xiāo)售，此處非常重要，陷阱大多集中在此！??！

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

這三種情況下，貨物的所有權(quán)已出現(xiàn)轉(zhuǎn)移，已經(jīng)跑出企業(yè)自己的圈了，再不進(jìn)行視同銷(xiāo)售征收增值稅，國(guó)家哪來(lái)還有錢(qián)進(jìn)行社會(huì)主義建設(shè)？

要注意只有“貨物”才視同銷(xiāo)售，同時(shí)，對(duì)外使用或分配時(shí)，自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)三種情況都需要進(jìn)行視同銷(xiāo)售。

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

為別人服務(wù)相當(dāng)于出現(xiàn)增值，即使無(wú)償也是如此。但公益事業(yè)是當(dāng)今時(shí)代大力提倡的，所以公益事業(yè)要排除在“視同銷(xiāo)售”之外

注意主體→其他個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)是無(wú)需進(jìn)行視同銷(xiāo)售的。

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)便于管理，因此，無(wú)論是單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓均需要視同銷(xiāo)售。但公益事業(yè)同樣要排除在外，畢竟需要他們促進(jìn)社會(huì)主義事業(yè)大發(fā)展，大繁榮。

注意主體→其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)也需要視同銷(xiāo)售，要與上面的情況進(jìn)行區(qū)分。

易混情形

增值稅視同銷(xiāo)售

企業(yè)所得稅

注意事項(xiàng)

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

×

×

單純的生產(chǎn)、加工制造以及改變形狀、結(jié)構(gòu)、性能等，通常不會(huì)出現(xiàn)增值或所有權(quán)轉(zhuǎn)移，一般不涉及視同銷(xiāo)售。

改變資產(chǎn)的形狀、結(jié)構(gòu)、性能、用途

×

×

將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移

√

×

只要跨縣市轉(zhuǎn)移，增值稅就要視同銷(xiāo)售；只有跨境轉(zhuǎn)移，所得稅才視同銷(xiāo)售。

將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)

√

√

所有權(quán)都出現(xiàn)轉(zhuǎn)移，都要進(jìn)行視同銷(xiāo)售。