注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：一般情況下印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-07-09 14:28:34

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知道了稅目、稅率，再讓我們來看一看印花稅一般的計(jì)稅依據(jù)都有哪些：

1、購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額。

2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加，即為合同應(yīng)貼印花; 若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)算貼花。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)算貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)算貼花。

3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額 ; 計(jì)算后稅額不足1元的，按1元貼花。

6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)等。

7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。

8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。實(shí)際借貸活動(dòng)中存在不同的借款形式，其計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定也有所差異。一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算貼花; 一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算貼花; 借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，指一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額隨借隨還的合同，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的不再另行貼花; 抵押貸款合同按借款金額計(jì)算貼花，借款方無力償還而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算貼花; 融資租賃合同按合同所載租金總額作為計(jì)稅依據(jù);銀團(tuán)貸款合同中的借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)行的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)算貼花; 基本建設(shè)貸款合同如按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同的，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同借款金額的，應(yīng)按分合同分別計(jì)算貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)算貼花。

9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。

10、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，不包括研究開發(fā)費(fèi)用。

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

12、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的占賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

13、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

現(xiàn)在我們知道了哪些憑證需要交印花稅，以及每種應(yīng)稅憑證的適用稅率，也知道了一般應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額是什么，萬事俱備，只要按上面公式進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算就可以啦。當(dāng)然以上的計(jì)稅依據(jù)只是在一般規(guī)定的情況下適用，除此之外還有一些特殊的規(guī)定，需要結(jié)合具體情況以及地方稅務(wù)政策選取符合地方規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算印花稅額。此外，注會(huì)準(zhǔn)考證將在8月開始打印，大家注意時(shí)間。

文/東奧撰稿人玉飄雪

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