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2013《會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn):貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
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本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第二章金融資產(chǎn)第四節(jié)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容。

一、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述
貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下,一般企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等,由于在活躍的市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià),回收金額固定或可確定,從而可以劃分為此類(lèi)。
企業(yè)所持證券投資基金或類(lèi)似基金,不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。
二、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 |
初始計(jì)量 |
按公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)量 |
|
后續(xù)計(jì)量 |
采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 |
|
處 置 |
處置時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 |
(一)貸款
1.未發(fā)生減值
(1)企業(yè)發(fā)放的貸款
借:貸款——本金(本金)
貸:吸收存款等
貸款——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日
借:應(yīng)收利息(按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定)
貸款——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
貸:利息收入(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定)
合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
(3)收回貸款時(shí)
借:吸收存款等
貸:貸款——本金
應(yīng)收利息
利息收入(差額)
2.發(fā)生減值
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,確定貸款發(fā)生減值
借:資產(chǎn)減值損失
貸:貸款損失準(zhǔn)備
同時(shí):
借:貸款——已減值
貸:貸款(本金、利息調(diào)整)
【提示】為了區(qū)分正常貸款和不良貸款,當(dāng)貸款發(fā)生減值時(shí),要將“貸款(本金、利息調(diào)整)”轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”,這樣做的目的便于金融業(yè)加強(qiáng)貸款的管理。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入
借:貸款損失準(zhǔn)備(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
貸:利息收入
同時(shí),將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
(3)收回貸款
借:吸收存款等
貸款損失準(zhǔn)備(相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額)
貸:貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失(差額)
3.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款——已減值
4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回
借:貸款——已減值
貸:貸款損失準(zhǔn)備
借:吸收存款等
貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失(差額)
【相關(guān)習(xí)題】:
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