2013《會計》重要知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《會計》重要知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　所得稅名片：所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　2、預(yù)收賬款

　　3、應(yīng)付職工薪酬

　　4、其他負(fù)債

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》第十九章所得稅第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　(一)企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　(二)預(yù)收賬款

　　(三)應(yīng)付職工薪酬

　　企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支。一般情況下，對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

　　需要說明的是，對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在每一個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額，未來期間可予稅前扣除的金額為其賬面價值，因此計稅基礎(chǔ)為0。

　　(四)其他負(fù)債

　　其他負(fù)債如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

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