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前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理

分享: 2013-8-29 8:57:23東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2013《會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn):前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn):前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.應(yīng)交所得稅的調(diào)整

  2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整 


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第二十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正第三節(jié)前期差錯(cuò)及其更正的內(nèi)容。

  【重要知識(shí)點(diǎn)】:前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理

  (一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整

  按稅法規(guī)定執(zhí)行。 具體來(lái)說(shuō),當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉的損益類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時(shí),則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整;當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉及的損益類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時(shí),則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

  (二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整

  若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異,則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

  應(yīng)注意的是,在應(yīng)試時(shí),若題目已經(jīng)明確假定了會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅,雖然有時(shí)假定的條件和稅法的規(guī)定不一致,但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定,則按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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