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交易性金融資產(chǎn)的會計處理

分享: 2014-8-1 17:12:51東奧會計在線字體:

  2014《會計》高頻考點:交易性金融資產(chǎn)的會計處理

  【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點:交易性金融資產(chǎn)的會計處理。本考點屬于《會計》第二章金融資產(chǎn)第二節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復習點撥:本考點在注會歷年考試中出過多次客觀題,綜合題也有涉及,需要考生務必掌握,可以根據(jù)以下表格的內(nèi)容,記憶交易性金融資產(chǎn)取得、持有期間和出售時的所有會計分錄,交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益計算和公允價值變動都是特別容易出題的點,再次建議考生務必掌握。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

  (二)持有期間的股利或利息

  (三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

  (四)出售交易性金融資產(chǎn)

  【高頻考點】:交易性金融資產(chǎn)的會計處理

  (一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

    投資收益(發(fā)生的交易費用)

    應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

    貸:銀行存款等

  (二)持有期間的股利或利息

  借:應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

    應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

    貸:投資收益

  (三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

  1.公允價值上升

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

    貸:公允價值變動損益

  2.公允價值下降

  借:公允價值變動損益

    貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  (四)出售交易性金融資產(chǎn)

  借:銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

    貸:交易性金融資產(chǎn)

      投資收益(差額,也可能在借方)

  同時:

  借:公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

    貸:投資收益

  或:

  借:投資收益

    貸:公允價值變動損益

  【提示】

  (1)為了保證“投資收益”的數(shù)字正確,出售交易性金融資產(chǎn)時,要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

  (2)出售時投資收益=出售凈價-取得時成本

  (3)出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價-出售時賬面價值

  (4)交易性金融資產(chǎn)從取得到出售會影響到投資收益的時點:①取得時支付的交易費用;②持有期間確認的股利或利息收入;③出售時確認的投資收益。

  【相關復習資料】:

  2014《會計》第二章金融資產(chǎn)基礎考點匯總

  2014《會計》第二章金融資產(chǎn)階段測試題匯總

  2014《會計》第二章金融資產(chǎn)答疑精選匯總

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責任編輯:龍貓的樹洞

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