2014《會計》答疑精選：預計退貨分錄

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第十一章收入、費用和利潤的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　甲公司于2014年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2015年3月3日止，2014年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.4.5

　　D.6

　　正確答案：B

　　知識點：銷售商品收入

　　答案解析

　　甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(萬元)。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師，您好：

　　資產(chǎn)負債表日后退貨期未滿，退貨10%時，沖減預計負債不影響損益的分錄怎么做?退貨30%又怎么做?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　退貨期未滿，退貨10%

　　借：庫存商品 40*500

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 40*650*0.17

　　　　預計負債 40*(650-500)

　　　　貸：銀行存款等 40*650*1.17

　　退貨期未滿，退貨30%

　　借：庫存商品 120*500

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 120*650*0.17

　　　　主營業(yè)務收入 40*650

　　　　預計負債 80*(650-500)

　　　　貸：主營業(yè)務成本 40*500

　　　　　　銀行存款等 120*650*0.17

　　如果是日后期間發(fā)生的上述業(yè)務，您把損益科目主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本用以前年度損益調整代替即可。

　　祝您學習愉快!

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