2014《會計》答疑精選：注會輕一392頁第3題第二小問考慮所得稅的處理

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師：

　　就是輕1的392頁2010年的題目中第二問關(guān)于變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式進行追溯調(diào)整的會計處理，如果此題考慮所得稅，會計分錄如何寫?在會計政策變更時，一般什么時候考慮遞延所得稅影響?考試時如果題目沒說，要考慮所得稅嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1、原來錯誤的會計處理：

　　借：投資性房地產(chǎn) 8500

　　　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1200

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 8500

　　　　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 680

　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 130[(7820-7300)×25%]

　　　　　　盈余公積 39

　　　　　　未分配利潤 351

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 340

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 340

　　更正分錄是：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 8500

　　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 680

　　　　盈余公積 39

　　　　未分配利潤 351

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 130[(7820-7300)×25%]

　　　　貸：投資性房地產(chǎn) 8500

　　　　　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 1200

　　借：公允價值變動損益 800

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 800

　　借：所得稅費用 115 [(8500-8500/25×3)-6500]×25-130

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 115

　　2、考試的時候，如果題目已經(jīng)說明不考慮所得稅的影響，那么就不需要考慮，如果沒有說明，而且給出了所得稅稅率，那就要考慮遞延所得稅的影響。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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