2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

　　【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第二十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項(xiàng)選擇題

　　甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年5月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存產(chǎn)品的成本為1000萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬元。2013年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為900萬元。則甲公司因該差錯(cuò)更正下列處理中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅50萬元

　　C.確認(rèn)盈余公積-15萬元

　　D.確認(rèn)未分配利潤-180萬元

　　正確答案：A, C

　　知識點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　15

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師好，請把以前年度損益調(diào)整改為實(shí)際科目。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　 200

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(前面以前年度損益調(diào)整的加和)　　　　 150

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　15

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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