2015《會(huì)計(jì)》答疑精選：處置債券確認(rèn)的投資收益

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來(lái)新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第二章金融資產(chǎn)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　2013年12月20日，大海公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入于2013年1月1日發(fā)行的面值為100萬(wàn)元，票面利率為5%的乙公司債券，支付價(jià)款108萬(wàn)元(　含相關(guān)交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元)，大海公司將購(gòu)入的乙公司債券作為交易性金融資產(chǎn)核算。2013年12月31日，乙公司債券的市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元。2014年4月4日，大海公司將所持有乙公司債券以160萬(wàn)元的價(jià)格全部出售，并支付相關(guān)交易費(fèi)用0.3萬(wàn)元。乙公司于每年3月15日發(fā)放上年度債券利息。不考慮其他因素，則大海公司處置乙公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.56.9

　　B.51.9

　　C.60

　　D.51.7

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析：大海公司處置乙公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=(160-0.3)-(108-0.2-5)=159.7-102.8=56.9(萬(wàn)元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好，遇到問(wèn)處置時(shí)的投資收益金額，我總是要這樣去理解：

　　1，2013年12月31日，乙公司債券的市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元。這筆之前已經(jīng)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益，我理解為不考慮150與之前的差額;

　　2，通常我會(huì)這樣去計(jì)算=(160-0.3)-150;

　　3，如果問(wèn)我總的投資收益是多少倒是會(huì)計(jì)算;

　　請(qǐng)問(wèn)我該怎樣去理解公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y收益這個(gè)分錄，它根本就沒(méi)有影響損益。

　　謝謝。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　通常我會(huì)這樣去計(jì)算=(160-0.3)-150;

　　這么算的是處置是對(duì)凈利潤(rùn)的影響。

　　處置時(shí)的投資收益=處置凈收款-初始投資成本

　　處置時(shí)對(duì)凈利潤(rùn)的影響 =處置凈收款-處置時(shí)的賬面價(jià)值

　　請(qǐng)問(wèn)我該怎樣去理解公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y收益這個(gè)分錄，它根本就沒(méi)有影響損益。

　　是的，公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y收益不會(huì)影響到利潤(rùn)總額，但是在出售的時(shí)候?yàn)榱吮ＷC“投資收益”反映企業(yè)在該項(xiàng)投資中實(shí)現(xiàn)的全部收益，我們要將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y收益。

　　希望能夠幫到您，若您有其他問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流，加油~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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