2015《會(huì)計(jì)》答疑精選：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來(lái)新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第三章存貨的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　【例題】甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2×14年4月1日，甲公司出資銀行存款10 000萬(wàn)元，取得了乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為15 000萬(wàn)元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的貸方期初余額為1 500萬(wàn)元。

　　正確答案：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　12 000(15 000×80%)

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　 2 000

　　若甲公司支付銀行存款13 000萬(wàn)元取得了乙公司80%的控股權(quán)，則有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　12 000(15 000×80%)

　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好，在本例中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是12000，而計(jì)稅基礎(chǔ)是付出的對(duì)價(jià)10000，兩者之間的差異，即資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，是否形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?謝謝。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是不確認(rèn)遞延所得稅的影響的，因?yàn)殚L(zhǎng)期股權(quán)投資為長(zhǎng)期持有的，所以，暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回遙遙無(wú)期，所以不予以確認(rèn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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