2015《會計》答疑精選：長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2015注會考試《會計》科目第三章存貨的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　【例題】甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2×14年4月1日，甲公司出資銀行存款10 000萬元，取得了乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司在其最終控制方合并財務(wù)報表中的的凈資產(chǎn)賬面價值為15 000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方期初余額為1 500萬元。

　　正確答案：

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　12 000(15 000×80%)

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　　　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　 2 000

　　若甲公司支付銀行存款13 000萬元取得了乙公司80%的控股權(quán)，則有關(guān)會計處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　12 000(15 000×80%)

　　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，在本例中長期股權(quán)投資的賬面價值是12000，而計稅基礎(chǔ)是付出的對價10000，兩者之間的差異，即資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，是否形成應(yīng)納稅暫時性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?謝謝。

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　長期股權(quán)投資是不確認(rèn)遞延所得稅的影響的，因為長期股權(quán)投資為長期持有的，所以，暫時性差異的轉(zhuǎn)回遙遙無期，所以不予以確認(rèn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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