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為什么最后合并報表的投資收益要算上已實現(xiàn)的折舊費

分享: 2014-11-10 14:41:26東奧會計在線字體:

2015《會計》答疑精選:為什么最后合并報表的投資收益要算上已實現(xiàn)的折舊費

  【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季,以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2015注會考試《會計》科目第三章存貨的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補缺。

  【提問原題】:

  原題:計算分析題

  甲公司、乙公司、丙公司于2014年3月31日共同出資設(shè)立丁公司,注冊資本為5 000萬元,甲公司持有丁公司注冊資本的38%,乙公司和丙公司各持有丁公司注冊資本的31%,丁公司為甲、乙、丙公司的合營企業(yè)。甲公司以其固定資產(chǎn)(廠房)出資,該廠房的原價為1 600萬元,累計折舊為300萬元,公允價值為1 900萬元,未計提減值準(zhǔn)備;乙公司和丙公司均以1 550萬元的現(xiàn)金出資。

  假定廠房的尚可使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。丁公司2014年實現(xiàn)凈利潤為800萬元。假定甲公司有子公司,需要編制合并財務(wù)報表,不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)稅費的影響。

  要求:編制甲公司2014年度個別財務(wù)報表中與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄及2014年12月31日編制合并財務(wù)報表時的調(diào)整分錄。

  正確答案:

  (1)甲公司在個別財務(wù)報表中的處理

  甲公司上述對丁公司的投資,按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則的原則確認(rèn)初始投資成本;投出廠房的賬面價值與其公允價值之間的差額600萬元(1 900-1 300)確認(rèn)為處置損益(利得),其賬務(wù)處理如下:

  借:固定資產(chǎn)清理                1 300

    累計折舊                   300

    貸:固定資產(chǎn)                  1 600

  借:長期股權(quán)投資——丁公司(成本)       1 900

    貸:固定資產(chǎn)清理                1 900

  借:固定資產(chǎn)清理                 600

    貸:營業(yè)外收入                  600

  2014年12月31日投出固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=600-600÷10×9/12=555(萬元)。

  2014年甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(800-555)×38%=93.1(萬元)

  借:長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整)     93.1

    貸:投資收益                  93.1

  (2)甲公司在合并財務(wù)報表中的處理

  借:營業(yè)外收入            228(600×38%)

    貸:投資收益                   228

  知識點:長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

  【東奧注會學(xué)員提問】:

  老師您好,

  1.為什么合并報表的投資收益要算上已實現(xiàn)的折舊費45*0.38?

  2.什么叫做站在整體的角度上?然后就把丁多計提的折舊就不算了。

  3.哪個整體的角度

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學(xué)員,您好:

  1、合并報表中的投資收益需要扣除的是截止此時點未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)該用總的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益扣除掉已經(jīng)實現(xiàn)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

  2、站在整體的角度就是將甲公司和丁公司看作是一家企業(yè),這項資產(chǎn)就相當(dāng)于仍然自行使用。

  3、整體角度就是將甲公司和丁公司作為一家企業(yè)。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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