2015《會計》預(yù)習(xí)考點:內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計》預(yù)習(xí)考點:內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《會計》科目第二十五章合并財務(wù)報表第七節(jié)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理的內(nèi)容。
【知識點】:內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
首先抵消期初壞賬準(zhǔn)備對遞延所得稅的影響
借:未分配利潤—年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額,遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率
若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額
借:所得稅費用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)
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