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2016年注冊會計師考試預習《會計》:資產(chǎn)負債表的填列方法

分享: 2015-10-29 13:19:20東奧會計在線字體:

  【東奧小編】2015年注冊會計師考試已經(jīng)結束,要參加2016年注冊會計師考試的考生是時候準備預習了。小編為大家整理了2016年注冊會計師考試預習知識點,下面是2016年注冊會計師考試預習《會計》:資產(chǎn)負債表的填列方法。

  企業(yè)應以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎進行歸類、整理和匯總,加工成報表項目,形成資產(chǎn)負債表。

  (一)“年初余額”欄的填列方法

  資產(chǎn)負債表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關項目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相一致。

  (二)“期末余額”欄的填列方法

  1.根據(jù)總賬科目余額填列

  (1)根據(jù)總賬科目的余額直接填列

  “以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”、“應付票據(jù)”、“應交稅費”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延收益”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“庫存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項儲備”、“盈余公積”等項目,應根據(jù)有關總賬科目的余額填列。

  (2)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列

  貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

  2.根據(jù)明細科目余額計算填列

  (1)應付賬款=應付賬款所屬明細科目貸方余額+預付賬款所屬明細科目貸方余額

  (2)預付款項=應付賬款所屬明細科目借方余額+預付賬款所屬明細科目借方余額

  (3)應收賬款=應收賬款所屬明細科目借方余額+預收賬款所屬明細科目借方余額-與應收賬款有關的壞賬準備貸方余額

  (4)預收款項=應收賬款所屬明細科目貸方余額+預收賬款所屬明細科目貸方余額

  (5)“應付職工薪酬”項目,應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列;

  3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

  (1)“長期借款”項目,應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

  (2)“長期應收款”項目,應當根據(jù)“長期應收款”總賬科目余額,減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額,再減去所屬相關明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

  (3)“長期應付款”項目,應當根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額,減去“未確認融資費用”總賬科目余額,再減去所屬相關明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

  4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

  如資產(chǎn)負債表中的“持有至到期投資”、“長期股權投資”等項目,應根據(jù)“持有至到期投資”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項目,應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項目,應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。

  5.綜合運用上述填列方法分析填列

  被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)應當歸類為流動資產(chǎn),被劃分為持有待售的非流動負債應當歸類為流動負債。

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責任編輯:回憶的獨奏

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