【東奧小編】2015年接近尾聲，2016年注冊會計師考試將要到來。東奧整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習知識點，幫助大家提升備考效率，下面是2016年注冊會計師考試《會計》預(yù)習：持有至到期投資。

　　知識點：持有至到期投資

　　一、持有至到期投資概念

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。

　　二、持有至到期投資的會計處理

　　(1)持有至到期投資的初始計量

　　借：持有至到期投資――成本(面值)

　　　　――利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資――應(yīng)計利息”中核算。

　　(2)持有至到期投資的后續(xù)計量

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資――利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

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