【東奧小編】2015年很快將會成為過去，2016年注冊會計師考試很快就會到來。為了幫助大家備考，東奧整理了2016年注冊會計師考試預習知識點，下面是2016年注冊會計師考試預習《會計》：特殊項目產生的暫時性差異。

　　知識點：特殊項目產生的暫時性差異

　　1、未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異

　　某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當期銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，兩者之間的差額也形成暫時性差異 (可抵扣暫時性差異)。

　　2、可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異

　　按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能減少未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。

　　點擊查看更多《會計》知識點>>>

　　相關推薦：

　　2016年注冊會計師考試預習《會計》：應付及預收款項

　　2016年注冊會計師考試預習《會計》：存貨的初始計量

　　2016年注冊會計師考試預習《會計》：合營安排的分類