2016年4月1日起開始注冊會計師考試報名，目前處于預(yù)習(xí)階段，大家可以根據(jù)報考科目合理安排備考時間。為了幫助大家提升備考效率，東奧小編根據(jù)2015年注會教材整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點，祝大家備考愉快!下面是2016年注冊會計師考試《會計》知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異。

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額。

　　【結(jié)論】

　　負(fù)債賬面價值>計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異;

　　負(fù)債賬面價值<計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異。

　　1.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定稅前扣除。

　　2.如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。

　　會計處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：其他應(yīng)付款

　　稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

　　以上就是2016年注會考試預(yù)習(xí)的內(nèi)容，東奧會計在線祝大家輕松過關(guān)!