金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理_2019年注會《會計》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-05-22 09:20:44

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

哪兒有勤奮，哪兒就有成功。東奧相信每一位為注冊會計師奮斗的人都不會被辜負(fù)，下面和小編一起看一下今天的答疑精華吧！

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理_2019年注會《會計》答疑精華

【例題】20×7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為330萬元，同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20×7年12月31日，行權(quán)價為400萬元，期權(quán)的公允價值（時間價值）為10萬元。20×6年12月31日該債券公允價值為310萬元。該債券于20×6年1月1日發(fā)行，甲公司分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，面值為300萬元，年利率6%（等于實(shí)際利率），每年年末支付利息。假定行權(quán)日該債券的公允價值為300萬元。則甲公司出售該債券形成的損益是（　?。┤f元。

A.20

B.30

C.40

D.100

正確答案：C

【知識點(diǎn)】滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理

答案解析：由于期權(quán)的行權(quán)價（400萬元）大于行權(quán)日債券的公允價值（300萬元），該看漲期權(quán)屬于重大價外期權(quán)，甲公司在行權(quán)日不會重新購回該債券。所以，在轉(zhuǎn)讓日可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險和報已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司終止確認(rèn)該債券；同時由于簽訂了看漲期權(quán)合約，甲公司獲得了一項新的資產(chǎn)，按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價值（10萬元）將該期權(quán)作為衍生工具確認(rèn)。因此，甲公司出售該債券形成的損益=因轉(zhuǎn)移收到的對價+衍生工具公允價值-所出售債券的賬面價值+原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計利得=330+10-310+（310-300）=40（萬元）。

【問題】這道題的意思是？教材有這方面的解釋嗎？

【答疑】

借：銀行存款330

衍生金融資產(chǎn)10

貸：其他債權(quán)投資——成本300

——公允價值變動10

投資收益30

借：其他綜合收益10

貸：投資收益10

不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。東奧預(yù)祝同學(xué)們順利通過注冊會計師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《會計》教務(wù)專家團(tuán)隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）