增值稅附加稅會計分錄
精選回答
增值稅附加稅會計分錄：
(1)計算確定與經(jīng)營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
——應交資源稅
——應交土地增值稅
——應交房產(chǎn)稅
——應交環(huán)境保護稅
——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
——應交車船稅等
(2)交納不需要預計應交數(shù)的稅金(印花稅)：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
(3)期末結轉到本年利潤：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅(注意)、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。
消費稅是對生產(chǎn)委托加工及進口應稅消費品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品)征收的一種稅。
消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅種，從價定率是根據(jù)商品銷售價格和規(guī)定的稅率計算應交消費稅; ;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應交的消費稅;復合計稅是兩者的結合。
城市維護建設稅(以下簡稱城建稅) 和教育費附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。
資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。
房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。年應納稅稅額等于實際占用位稅土地面積乘以適用稅額。
車船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內(nèi)河流、湖泊或領海口岸的車船，按其種類實行定額征收的一種稅。
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受憑證征收的一種稅。
消費稅案例
假設某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，本月銷售一批高檔化妝品，銷售額為500，000元，消費稅稅率為15%。采用從價定率計稅方法，計算該企業(yè)本月應繳納的消費稅并編制會計分錄。
應繳納的消費稅=500，000×15%=75，000(元)
會計分錄：
借：稅金及附加75，000
貸：應交稅費---應交消費稅75，000
資源稅案例
某煤礦企業(yè)本月開采原煤10，000噸，對外銷售8，000噸，資源稅單位稅額為每噸5元。計算該企業(yè)本月應繳納的資源稅并編制會計分錄。
應繳納的資源稅=8，000×5=40，000(元)
會計分錄：
借：稅金及附加40，000
貸：應交稅費---應交資源稅40，000
房產(chǎn)稅案例
某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為8，000，000元，當?shù)匾?guī)定的扣除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%。計算該企業(yè)每年應繳納的房產(chǎn)稅并編制會計分錄。
從價計征的房產(chǎn)稅=8，000，000×(1-30%)×1.2%=67，200(元)
每月計提時會計分錄：
借：稅金及附加5，600(67，200÷12)
貸：應交稅費---應交房產(chǎn)稅5，600
車船稅案例
某運輸公司擁有10輛載貨汽車，每輛自重噸位為5噸，車船稅年稅額為每噸80元。計算該公司每年應繳納的車船稅并編制會計分錄。
應繳納的車船稅=10×5×80=4，000(元)
會計分錄：
借：稅金及附加4，000
貸：應交稅費---應交車船稅4，000
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