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增值稅附加稅會計分錄

來源:東奧會計在線 責(zé)編:cyw 2019-11-18 13:41:41

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東奧注冊會計師

2025-03-07 10:50:09

增值稅附加稅會計分錄

增值稅附加稅會計分錄:

(1)計算確定與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

                    ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

                    ——應(yīng)交教育費(fèi)附加

                    ——應(yīng)交資源稅

                    ——應(yīng)交土地增值稅

                    ——應(yīng)交房產(chǎn)稅

                    ——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

                    ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

                    ——應(yīng)交車船稅等

(2)交納不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金(印花稅):

借:稅金及附加

貸:銀行存款

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:

借:本年利潤

貸:稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅(注意)、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅,是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。

消費(fèi)稅是對生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品)征收的一種稅。

消費(fèi)稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅種,從價定率是根據(jù)商品銷售價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)交消費(fèi)稅; ;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)交的消費(fèi)稅;復(fù)合計稅是兩者的結(jié)合。

城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱城建稅) 和教育費(fèi)附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人,以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù),按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。年應(yīng)納稅稅額等于實(shí)際占用位稅土地面積乘以適用稅額。

車船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)??诎兜能嚧?,按其種類實(shí)行定額征收的一種稅。

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。

消費(fèi)稅案例

假設(shè)某化妝品生產(chǎn)企業(yè),本月銷售一批高檔化妝品,銷售額為500,000元,消費(fèi)稅稅率為15%。采用從價定率計稅方法,計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅并編制會計分錄。

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500,000×15%=75,000(元)

會計分錄:

借:稅金及附加75,000

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅75,000

資源稅案例

某煤礦企業(yè)本月開采原煤10,000噸,對外銷售8,000噸,資源稅單位稅額為每噸5元。計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的資源稅并編制會計分錄。

應(yīng)繳納的資源稅=8,000×5=40,000(元)

會計分錄:

借:稅金及附加40,000

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交資源稅40,000

房產(chǎn)稅案例

某企業(yè)擁有一處房產(chǎn),房產(chǎn)原值為8,000,000元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比例為30%,房產(chǎn)稅稅率為1.2%。計算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅并編制會計分錄。

從價計征的房產(chǎn)稅=8,000,000×(1-30%)×1.2%=67,200(元)

每月計提時會計分錄:

借:稅金及附加5,600(67,200÷12)

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅5,600

車船稅案例

某運(yùn)輸公司擁有10輛載貨汽車,每輛自重噸位為5噸,車船稅年稅額為每噸80元。計算該公司每年應(yīng)繳納的車船稅并編制會計分錄。

應(yīng)繳納的車船稅=10×5×80=4,000(元)

會計分錄:

借:稅金及附加4,000

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交車船稅4,000

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