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增值稅附加稅會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2019-11-18 13:41:41

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-03-07 10:50:09

增值稅附加稅會(huì)計(jì)分錄

增值稅附加稅會(huì)計(jì)分錄：

(1)計(jì)算確定與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交資源稅

——應(yīng)交土地增值稅

——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅等

(2)交納不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金(印花稅)：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅(注意)、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅這兩稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。

消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品)征收的一種稅。

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅種，從價(jià)定率是根據(jù)商品銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅; ;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅;復(fù)合計(jì)稅是兩者的結(jié)合。

城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡(jiǎn)稱城建稅) 和教育費(fèi)附加是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計(jì)算征收的一種稅。

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開采的單位和個(gè)人征收的一種稅。

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算征收。年應(yīng)納稅稅額等于實(shí)際占用位稅土地面積乘以適用稅額。

車船稅是對(duì)行駛于我國(guó)公共道路。航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧?，按其種類實(shí)行定額征收的一種稅。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。

消費(fèi)稅案例

假設(shè)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，本月銷售一批高檔化妝品，銷售額為500，000元，消費(fèi)稅稅率為15%。采用從價(jià)定率計(jì)稅方法，計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500，000×15%=75，000(元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加75，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅75，000

資源稅案例

某煤礦企業(yè)本月開采原煤10，000噸，對(duì)外銷售8，000噸，資源稅單位稅額為每噸5元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的資源稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)繳納的資源稅=8，000×5=40，000(元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加40，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交資源稅40，000

房產(chǎn)稅案例

某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為8，000，000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%。計(jì)算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=8，000，000×(1-30%)×1.2%=67，200(元)

每月計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加5，600(67，200÷12)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅5，600

車船稅案例

某運(yùn)輸公司擁有10輛載貨汽車，每輛自重噸位為5噸，車船稅年稅額為每噸80元。計(jì)算該公司每年應(yīng)繳納的車船稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)繳納的車船稅=10×5×80=4，000(元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加4，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交車船稅4，000

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