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遞延所得稅負(fù)債怎么確認(rèn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 11:44:56

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 06:35:08

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

除與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債。

（1）確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的組成部分；

（2）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，其所得稅影響應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益；

（3）企業(yè)合并產(chǎn)生的，相關(guān)的遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)（一般在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)涉及）或是計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）的金額。

（對(duì)應(yīng)科目：所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積、留存收益、商譽(yù)）

借：其他綜合收益（如：綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng)）

盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）

資本公積（如：權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估增值）

所得稅費(fèi)用（最常見(jiàn)：影響利潤(rùn)總額或應(yīng)納稅所得額）

商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債

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