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計提印花稅的會計分錄怎么寫

來源：東奧會計在線責編：褚京瑾 2022-08-03 09:20:13

精選回答

東奧注冊會計師

2025-03-07 10:45:58

印花稅繳納的會計分錄

計提印花稅時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

繳納時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

不通過應(yīng)交稅費科目核算，不用計提可以直接繳納入費用：

繳納的印花稅

借：管理費用—印花稅

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

印花稅的計稅依據(jù)是什么

1.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額。工承攬合同的計稅依據(jù)為加工承攬收入。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用。

2.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用。

3.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用。借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入。

4.技術(shù)合同的計稅依據(jù)為所載金額。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。其他賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

5.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))*適用稅率(單位稅額)。

什么是印花稅

印花稅，是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。

印花稅稅目：

一.書面合同

1.借款合同

指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人的借款合同。不包括銀行業(yè)金融機構(gòu)之間的同業(yè)拆借合同、民間借貸合同。

2.融資租賃合同

3.買賣合同

⑴買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同，但不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同。

⑵企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。

⑶發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當按買賣合同稅目繳納印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

⑷各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按“買賣合同”繳納印花稅。

4.承攬合同

5.建設(shè)工程合同

6.運輸合司

指貨運合同和多式聯(lián)運合同，不包括管道運輸合同、旅客運輸合同。

7.技術(shù)合同

不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

8.租賃合同

9.保管合同

10.倉儲合同

11.財產(chǎn)保險合同

不包括人身保險合同、財產(chǎn)保險的再保險合同。

二.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

1.土地使用權(quán)出讓書據(jù)

2.土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)

4.商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割

三.營業(yè)賬簿

四.證券交易

印花稅征收管理：

一.納稅地點：

1.納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

2.納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

3.不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人(不論單位還是個人)應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

4.納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，境內(nèi)代理人應(yīng)當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款。

5.納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

6.證券登記結(jié)算機構(gòu)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

二.納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。

2.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

三.納稅申報期限：

1.按季、按年或者按次：

⑴應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。

(2)實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。

⑶實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。

(4)境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。

按周解繳：證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起5日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。